Компания, ЕСХН, является сельхозпроизводителем ( производит и продает молочную продукцию) . Компанией получен внереализационный доход по соглашению о прощении долга по договору займа.
Участвует ли сумма дохода по прощению долга для расчета пропорции доли доходов, для подтверждения статуса сельхозпроизводителя?
В случае , если доля от реализации сельхозпродукции составляет менее 70% с учетом дохода по прощению долга, то с какого момента компания считается потерявшей право на применение ЕСХН? При этом она переходит на ОСН?
С какого периода компания-сельхозпроизводитель сможет снова начать применять ЕСХН?
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, которые производят сельскохозяйственную продукцию, ведут ее первичную и последующую промышленную переработку, и которые реализуют эту продукцию. Условие - в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, составляет не менее 70 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК).
Прощение долга относится не к реализации, а к внереализационным доходам. Иначе говоря, в расчете 70 процентов эта сумма не участвует (письмо Минфина от 01.04.2020 № 03-03-07/25880).
Статус сельхозпроизводителя определяется по итогам налогового периода – то есть календарного года. Если компания утратила статус сельхозпроизводителя, она должна за весь прошедший календарный год рассчитать НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Это нужно сделать в течение месяца с момента окончания этого года (п. 4 ст. 346.3 НК). Снова перейти на ЕСХН такая компания вправе не ранее, чем через год (п. 7 ст. 346.3 НК).
Организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом инспекцию не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК).