Организация, с/х производитель

Клерк.Консультации
,
1

Организация, с/х производитель, не имела выручку в 2020 году, в 2021 году - поступала выручка от продажи молока, молочных продуктов, сыра.

Вопросы:

А:

  1. Подходит ли указанный доход под ЕСХН?

  2. Верно ли мы понимаем, что организация может перейти на ЕСХН только с 01.01.2023г.?

  3. Верно ли мы понимаем, что ставка ЕСХН для М.о. составляет 0% до 31.12.2026г.?

  4. Верно ли мы понимаем, что в случае, если с/х организации будет прощен полученный займ в 2023 году, то указанный внереализационный доход будет облагаться по ставке 0% в рамках ЕСХН?

Б):

  1. Подходит ли указанный доход под льготы для ставки 0% по налогу на прибыль для с/х производителей?

  2. Верно ли мы понимаем, что в случае, если с/х организации будет прощен полученный займ в 2023 году, то указанный внереализационный доход будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20% в рамках ОСН?

2

Добрый день.

А

  1. Организация может перейти на ЕСХН, если по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% в ее общем доходе.

Перечень такой продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (ред. от 11.11.2020) “Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства”. Сыра там нет, из молочных продуктов есть только молоко питьевое пастеризованное. Поэтому доход от продажи молочных продуктов, кроме самого молока не являются доходом, подходящим для перехода на ЕСХН.

  1. Да. Потому что в 2020 году выручки от продажи сельхозпродукции не было.
  2. Да, ставка налога ЕСХН в Московской области с 2019 по 2026 год включительно равна 0%.
  3. Да, если будет соблюдено условие применения ЕСХН в 2023 году.

Б

  1. Подходит, потому что в п.1.3 ст.284 НК дается отсылка к п.2 ст.346.2, а там есть последующая переработка собственной сельхозпродукции.
  2. Под нулевую ставку попадают внереализационные доходы, которые непосредственно связаны с основной сельхоздеятельностью. Прощение займа таковым доходом не является. Хотя если у организации нет никакой другой деятельности, то и заём можно считать полученным на сельхоздеятельность. Так же как и его прощение. Однако это может привести к спорам с налоговиками.