НДС при УСН в с/х деятельности

Клерк.Консультации
, ,
1

Организация, применяющая УСН, строит здания в 2020-2022 для осуществления с/х деятельности. При этом подрядчики выставляют счета с НДС.

После начала деятельности в 2023 году организация потеряет право на применение УСН в связи с несоответствием одному из критериев применения УСН.

Вопрос:

А) может ли организация принять к вычету НДС за 2020-2022г.г. в 2023 году, если будет применять:

  1. ОСН (как с/х производитель).

  2. ЕСХН?

Б) какие ставки НДС предусмотрены для с/х производителей?

1 лайк
3
  1. ФНС сделала следующие выводы об учете “входного” НДС по основному средству, приобретенному до перехода на ОСНО (см. письма от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@, от 27.02.2015 N ГД-3-3/743, от 27.02.2015 N ГД-4-3/3083@.):

  • до момента ввода объектов ОС в эксплуатацию расходы на их приобретение не включаются в состав затрат, учитываемых при применении УСНО;

  • порядок применения вычетов по НДС, относящемуся к основным средствам, ранее принятым в состав расходов при применении УСНО с учетом этого налога, НК РФ не предусмотрен.

В этой связи НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения “упрощенки”, к вычету при исчислении налога не принимается. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае приобретения основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы налога, предъявленные им при приобретении, учитываются ими в стоимости таких основных средств.

В письмах Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631, от 16.05.2013 N 03-07-11/17002, УФНС по г. Москве от 24.06.2010 N 16-12/066289 указано, что если в периоде применения УСНО объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на ОСНО подлежат вычетам в общеустановленном порядке суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ.

Налогоплательщик может воспользоваться данным правом в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты (письма ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@, от 27.02.2015 N ГД-3-3/743).

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

  1. Ставки НДС при ЕСХН

Общая ставка НДС в России — 20 %. Но многие сельскохозяйственные товары реализуют по льготной ставке в 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ). Льготы распространяются на:

молочную и мясную продукцию;

хлеб и хлебобулочные изделия;

яйца;

зерно, крупы, муку, макаронные изделия;

рыбу, морепродукты (кроме деликатесов) и другие продукты.