Добрый день коллеги!
Нужна Ваша помощь.
Предприятие занимается производством продукции ЭКБ и попадает под льготную ставку по налогу на прибыль 3% и страховых взносов 7,6%.
Как правильно отражать расходы если по итогам 1-квартала выручка по ЭКБ менее 70%, второй квартал более 70%; 3-кв. менее 70% и 4-квартал более 70%.
Спасибо.
Добрый день.
Ни налог на прибыль, ни страховые взносы не считаются поквартально. Поэтому брать выручку надо отчетные периоды за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за налоговый период год.
По налогу на прибыль - если по итогам налогового периода не выполняет условие о доле доходов, налог на прибыль придется пересчитать с начала года по обычным ставкам (п. 1.16 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ). Требования пересчитывать налог, если в течение отчетных периодов не соблюдается условие в 70% доли выручки в статье 284 НК РФ нет.
По страховым взносам - выручка тоже отслеживается по отчетным (расчетному) периоду. Но прямо прописано, что если по отчетному периоду не соблюдается условие по лимиту выручки, то надо пересчитывать взносы с начала года (п.15 ст.427 НК РФ). Т.е. если по итогам 1 квартала есть право на пониженные взносы, они применяются. Если по итогам 1 полугодия нет права, взносы надо пересчитать с 1 января и пересдать отчетность. Если по итогам 9 месяцев право опять появится, значит опять надо пересчитывать взносы по пониженным ставкам с 1 января.
Если у вас колеблется выручка, я бы рекомендовала не применять пониженные ставки до конца года, когда станет понятно, есть право на них или нет. Проще один раз пересдать РСВ на уменьшение начисленных взносов, чем пересдавать несколько раз.