Добрый день!
ООО на ОСНО.
Платим ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Помогите, пожалуйста, разобраться как считать лимит ежеквартальной выручки, для оплаты ежемесячных авансовых платежей.
Выручка не должна превышать в среднем 15мл в квартал. Перед расчетом налога на прибыль ежеквартально мы должны смотреть сумму выручки за предшествующие 4 квартала и в общей сумме выручка не должна превышать 60мл.
Расчет будет следующий - выручка без НДС за 1 квартал + выручка без НДС за 2 квартал + выручка без НДС за 3 квартал + выручка без НДС за 4 квартал / 4 = полученная сумма не должна превышать 15мл, если превышает 15 мл, то мы обязаны перейти на ежемесячную авансовую оплату налога на прибыль.
Подскажите, пожалуйста, правильно?
Здравствуйте!
Да, всё правильно. Проверять размер выручку надо ежеквартально.
Единственное, уточню: если у вас превышение получилось по итогам 4-го квартала, то несмотря на то, что обязанность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей у вас возникла, платить вам в январе-марте ничего не надо.
В ст. 286 НК сказано, что “Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.”
А ежемесячный аванс в 4 квартале был равен нулю.
При формировании следующей декларации, за 1 квартал, снова складываете выручку, но уже за 2-3-4 кв. и 1 кв. Если есть превышение начисляете ежемесячные авансы в этой декларации и платите с апреля. Если нет превышения, то не платите.
То есть при расчете налога за 1 квартал, нужно всегда брать в расчет сумму выручки за 2 квартал + 3 квартал + 4 квартал + 1 текущий квартал (по которому идет расчет)?
Да, вы подаете декларацию в апреле, для этого месяца “предыдущие четыре квартала” - 2-3-4 кв. прошедшего года и 1-й текущего.
Под четырьмя предыдущими кварталами понимаются четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором вы представляете налоговую декларацию (Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-03-07/16839, от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).
Кварталы предшествующие кварталу, не за который, а в котором.
Цитата из Минфина России от 06.03.2020 N 03-03-07/16839
“Таким образом, при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации.”
Сдаем декларацию за 1 квартал. Сдаем после 31 марта, до окончания отчетного периода сдача не предусмотрена, т.е. сдаем в апреле.
Четыре квартала, предшествующие апрелю (срок предоставления декларации) - это 2, 3, 4 кварталы прошлого года и 1 квартал текущего.