Ромашка заключила с киргизским юл договор поставки оборудования в долларах, по которому предусмотрена 100% предоплата в рублях по курсу ЦБ +1,5% (61,5018+1,5%=62,4243) на 11 000 долларов.
Оплата аванса была 21.10.22 г на сумму 686667,30 рублей = 11 000 долларов США. Пришел товар 15.11.2022 г. на 11 000 долларов. Курс цб на 15.11.22 составляет 62,1554. По какому курсу нужно приходовать товар и рассчитывать базу для уплаты НДС и подачи заявления по косвенным налогам?
1 лайк
Добрый день.
В соответствии с «Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение №18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014г.) налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе их стоимости, установленной договором (п. 14 Протокола, Письмо Минфина РФ от 25.07.2016 N 03-07-13/1/43356). Поскольку в рамках международных отношений нормы международных договоров имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса, при импорте из стран ЕАЭС курс на дату аванса для пересчета не учитывается.
В соответствии с Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение № 2 к Протоколу от 11.12.2009) в графах 6 и 7 заявления указывается стоимость товара и код валюты на основании сведений счета-фактуры. Если цены выражены в валюте, а расчеты ведутся в рублях, то в строке 7 указывается «российский рубль, 643».
Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, налоговая база определяется исходя из договорной стоимости товаров (работ), пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Такой же вывод следует из правил заполнения заявления о ввозе продукции: В графе 8 Заявления о ввозе товаров приводится установленный центральным банком государства-члена курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре, на дату принятия на учет товаров (п. 3 приложения № 2 к Протоколу от 11 декабря 2009 года «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»).
1 лайк
Спасибо за такой развернутый ответ.
А в бухгалтерском учете поступление товаров будет отражено по курсу предоплаты?
Да, в бухгалтерском и налоговом учете в случае 100% предоплаты товар приходуется по курсу предоплаты (пп. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ).