Добрый день. Планируем работать с поставщиком из Беларуси, филиал которого зарегистрирован в РФ. У поставщика имеется документ, подтверждающий статус налогового резидента (правда, за 2022 год). Значит ли, что в этом случае не применяются правила, как для импортеров из РБ, а работаем с НДС в общем порядке, как с российской фирмой? И еще вопрос сюда, документ о резидентстве, выдается по факту постановки на учет в РФ, или какие здесь нюансы? Т.е, если он был за 2022, за 2023 нужно запрашивать также?
Добрый день!
В первую очередь, прежде чем покупать товар у филиала, нужно выяснить, платят ли они НДС при ввозе товара на территорию России.
Есть пункт 13.4 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, где сказано:
«Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом (в случае если товары будут реализованы налогоплательщиком другого государства-члена через комиссионера, поверенного или агента).
Если налогоплательщик одного государства-члена приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства-члена комиссионером, поверенным или агентом (налогоплательщиком этого государства-члена) по договору (контракту) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту) с налогоплательщиком другого государства-члена, косвенные налоги по которым не были уплачены, то уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары».
В соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС не нужно платить НДС на импорт, если товары передаются с территории одного Договаривающегося государства на территорию другого Договаривающегося государства в рамках одного юридического лица. А филиал не является юрлицом. (ст. 55 ГК РФ).
Практически это означает, что если НДС при ввозе товара филиал не платит, то при покупке у него товара именно Вы будете налоговым агентом по НДС.
Они аппелируют к тому, что т.к. они являются налоговым резидентом, то у нас ними обычный порядок, как с РФ предприятиями
Они же могут что угодно ответить, да, платим, как я могу это проверить? а официально - документ, форма КНД 1120008, о том, что они налоговые резиденты.
Проверить легко. Пусть предъявят доказательства, что ими уплачен НДС на таможне при ввозе товара.
Тут такая ситуация. Есть товар в Белоруссии. Его можно ввести в филиал в России без уплаты НДС, так как белорганизация и ее филиал - одно целое. Но тогда НДС при покупке должен платить российский покупатель как налоговый агент.
Если же филиал уплатил НДС при ввозе, то он может выставлять Вам счета-фактуры с НДС. Тогда Вам ничего делать не нужно.
В любом случае на таможне кто-то должен заплатить НДС по этому товару.