Добрый день, вопрос: у ООО заключен договор подряда с ИП. У ИП указанное ООО является единственным заказчиком. Какие последствия могут быть от проверяющих органов, банков. Для ООО и для ИП Есть ли суды по рассматриваемому вопросу?
Здравствуйте Анастасия!
Закон не ограничивает минимальное число клиентов, с которыми может работать индивидуальный предприниматель.
Но есть случаи, в которых налоговая инспекция может переквалифицировать договора оказания услуг ИП в трудовые договора.
Вот несколько признаков, по которым налоговая может заподозрить уклонение от уплаты налогов, если индивидуальный предприниматель:
- Постоянно находится в офисе клиента, где ему безвозмездно выделено рабочее место.
- Бесплатно пользуется имуществом клиента: компьютером, станками, программами.
- Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка: приходит в офис и уходит в определенное время.
- Получает оплату за сам процесс работы, а не за результат: в договоре нет конкретной задачи, которую он должен выполнить, а сумма его вознаграждения примерно одинакова в каждом месяце.
- Подчиняется клиенту: выполняет поручения руководства организации.
- Подписал договор о материальной ответственности.
- Привлекался к дисциплинарной ответственности, писал объяснительные, получал выговоры.
- Не может объяснить, как он зарегистрировал ИП, какую отчетность сдает, на какой системе налогообложения находится и какую деятельность осуществляет.
- Выполняет функции, которые соответствуют определенной штатной должности: например, водителя, бухгалтера, офис-менеджера.
- Проходил инструктаж, расписывался в журналах инструктажа, знакомился под подпись с нормативными документами организации.
- Оказывает услуги не разово, а постоянно. Например, договор составляется на год, а потом подписывается такой же новый.
- У работника, замаскированного под ИП, обычно один клиент — его работодатель.
Все эти признаки рассматриваются в совокупности.
Если налоговая решит, что на самом деле ИП — это работник, а его клиент — работодатель, то организации начислят штрафы и пени, а еще ее заставят заплатить страховые взносы.
Индивидуальному предпринимателю начислят НДФЛ — 13% от доходов. Сумму, которую ИП заплатил в качестве налога на УСН, могут не принять в зачет. Можно подать уточненную налоговую декларацию, чтобы вернуть эти деньги.
Есть разная судебная практика, в которой суды встают как на сторону ФНС, так и на сторону компаний и ИП. (Определение от 27.02.2017 по делу № А58-547/2016, Постановление от 09.11.2010г. дело№ А66-2676/2010 и др.)