ИП на ОСНО, приобретает товар для перепродажи у иностранного поставщика. Товар может быть оплачен поставщику позже даты реализации ( отсрочка платежа). По какому курсу отражать в расходах себестоимость товара: 1. по курсу дня оплаты товара поставщику; 2. по курсу на день отгрузки покупателю; 3. курсу на день оплаты покупателем товара 4. по курсу на день поступления товара на склад?
Доходы от реализации товара отражаются на день поступления денежных средств.
Доброго дня, Александра!
Отражаете товар по первому обозначенному вами варианту - по курсу на дату оплаты.
Обоснование: Согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Аналогичная норма содержится в п. 5 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н и N БГ-3-04/430, согласно которому учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, а записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).
Из вышеизложенного следует, что расходы индивидуального предпринимателя, в том числе расходы на приобретение товаров, учитываются им на дату их фактического осуществления. В связи с этим курсовая разница в стоимости товаров, приобретенных за иностранную валюту, между датами оприходования товаров на склад и датой их оплаты для целей уплаты налога на доходы физических лиц не определяется.
Об этом Минфин разъяснял в Письме от 11.09.2013 N 03-04-05/37474