Здравствуйте! Подскажите по БУ лизинга. Интересует именно учет по проводкам и отражению в балансе, а не учет в программе.
У организации упрощенный способ ведения учета, лизинговые платежи не дисконтируем. Для простоты рассуждений отброшу НДС и приведу простые цыфры.
В ноябре 2022 купили в лизинг автомобиль, предварительно оплатив аванс 500т.р. (есть сч-фактура на аванс). Аванс принимается в расходы частями.
Стоимость объекта лизинга (все лизинговые платежи + аванс + выкупная стоимость) - 2 000 000 руб.
В декабре оплатили лизинговый платеж 100т.р., но УПД нам выставляют на 150 т.р. (100т.р. лизинг + 50т.р. зачет аванса).
В связи с этим вопрос (точнее, просьба проверить):
Уменьшение стоимости объекта лизинга на 31.12.22 на 600т.р. (500т.р. аванс + 100т.р. лизинговы йплатеж).
Т.е. в пассив (строка 1450?) у меня попадает сумма 1 400 000 руб. (2млн минус 600т.р.)?
ППА отражается в “материальных внеоборотных активах” (стр.1150) в размере 2 000 000 минус амортизация (скажем, лизинг на 20мес, т.е. ежемесячная амортизация 100 т.р.), значит в строке 1150 актива баланса 1 900 000 руб.
Обязательство по аренде на дату начала лизинга = 2 000 000 - Аванс = 1 500 000
Формирование ППА (ноябрь 2022):
Д 08 ППА К 76 «Обязательство по аренде» 1 500 000
Д 08 ППА К 76 «Аванс» 500 000
Д 04 ППА К 08 ППА 2 000 000
Декабрь:
Д 20 (25, 26) К 05 ППА 100 000 - Начисление амортизации ППА
Д 76 «Обязательство по аренде»
К 76 «Платежи по аренде» 100 000
Итого на 31.12.2022 остатки:
Балансовая стоимость ППА = 2 000 000 – 100 000 = 1 900 000
К 76 «Обязательство по аренде» = 1 500 000 – 100 000 = 1 400 000
В балансе ППА отражается в составе той же группы активов, к которой относится арендуемый объект. Поэтому при аренде основных средств ППА следует отразить в составе статьи 1150 «Основные средства».
Если балансовая стоимость ППА существенна, нужно выделить отдельную подстроку.
Обязательство по аренде отражается в балансе с выделением отдельных строк:
по стр. 1450 - в части задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты (или продолжительность обычного операционного цикла организации);
по стр. 1520 - в части задолженности, причитающейся к оплате в течение 12 месяцев после отчетной даты (или продолжительности обычного операционного цикла организации).
УПД на 150 т.р. нужно только для вычета НДС «по оприходованию» (исходя из суммы признанной услуги по аренде 150 т.р.) и частичного восстановления НДС по авансу (исходя из суммы зачтенного аванса 50 т.р.)