Как отражается модернизация ОС в налоговом учете ООО на ОСНО?

Бухгалтерия
1

Как отражается модернизация ОС в налоговом учете ООО на ОСНО?

Добрый день. В июне была модернизация ОС: добавили диск в компьютер. У нас в БУ учет ОС идет по стоимость свыше 40 000,00 по БУ 100 000,00. Модернизация была на 69000,00. Соответственно документ “Модернизация ОС” увеличил стоимость по БУ и НУ, но СПИ заполнил только в БУ, а где НУ ничего не заполнил. Сейчас стала проверять и возник вопрос правильно ли это? И если неверно, то как исправить в текущем периоде в июле? Как правильно должна рассчитываться амортизация?

2

Добрый день!
А первоначальная стоимость этого ОС какая в НУ была?

3

Добрый день. 78000 и сразу списалась при принятии к учету

4

Добрый день!

Тогда возможны несколько вариантов решения.

С одной стороны, поскольку при принятии на учет ваш компьютер в целях налогового учета не признавался амортизируемым имуществом, то и при улучшении его характеристик в налоговом учете модернизации не возникает, потому что в п. 2 ст. 257 НК речь идет о модернизации основных средств.

Затраты на такие улучшения признаются в составе материальных расходов в периоде, к которому они относятся (пп. 6 п. 1 ст. 254, п. 1. ст. 272 НК РФ).

Но, с другой стороны, в том же п. 2 ст. 257 НК говорится об изменении первоначальной стоимости ОС при модернизации, и у вас получается, что первоначальная стоимость превысит лимит 100 тыс. руб. а такое имущество следует отнести к амортизируемому и учитывать его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации.

Именно такая позиция высказана Минфином в Письмах от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001, от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706.

Срок полезного использования устанавливается в общем порядке, установленном п. 1 ст. 258 НК РФ. При линейном методе амортизация начисляется исходя из новой первоначальной стоимости и указанного срока (п. 2 ст. 259.1 НК РФ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость превысила 100 000 рублей. Пересчитывать налоговую базу за прошлые периоды оснований нет, так как отсутствует факт ошибки. (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Амортизация будет начисляться до тех пор, пока остаточная стоимость (которая в данном случае будет равна сумме расходов на модернизацию) не станет равна нулю либо объект не будет исключен из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ)

Допустим, для вашего компьютера установлен СПИ 30 мес. (2-я амортизационная группа)

Первоначальная стоимость после модернизации составила 147 000 рублей

Норма амортизации в месяц получается 4 900 рублей. При этом часть стоимости уже списана на затраты.

(147 000 – 69 000)/ 4900 = 16 мес. – это срок, за который спишется на расходы сумма модернизации.

Можно пойти и совсем иным путем. Диски – это почти расходники, и всегда может быть просто ремонт, без улучшения характеристик объекта, тем более, что речь не идет о миллионах.

Сдавать ли уточненную декларацию по налогу на прибыль (а налог за полугодие у вас занижен, если рассматривать модернизацию с учетом мнения Минфина), решайте. Поскольку всё в рамках одного налогового периода, то возможно, и смысла нет, поскольку при наихудшем варианте (найдут при проверке) будут только пени, т.к. в следующей декларации вы уже устраните эту ошибку.

1 лайк
5

Добрый день. Наверное немного неверно отобразила ситуацию в первом письмо. Более подробно:Добрый день.
В 2021 году был куплен компьютер стоимостью 78000 руб., в НУ сразу списали в затраты, в БУ начисляем амортизацию. В мае 2023 была произведена модернизация на сумму 70000руб. Соответственно в стоимость ОС стала 148000, в БУ амортизация начисляется нормально, а в НУ не начисляется. (согласно НК: Если сумма первоначальной стоимости основного средства и затрат на модернизацию превысит 100 000 руб., то объект подлежит амортизации (в сумме затрат на модернизацию). Но программу не начисляет амортизацию в НУ. Введены документы модернизация ОС и Изменение состояния ОС (где стоит галочка, что необходимо начислять амортизацию). Должны ли мы начислять в этом случае амортизацию ОС в НУ? Или нужно списать затраты ? То каким документом это сделать?
Не поняла насчет налога на прибыль? Как мы в этой ситуации занизили базу? В БУ начисляется амортизация. А в НУ расходы не списались, или это отразилось каким-то документом? Я уже запуталась

6

Здравствуйте!
В первоначальном сообщении ваша ситуация именно так и описана, и всё мной сказанное остается применимым. Некоторая корректировка итоговой суммы и +/- месяц тут принципиальной роли не играет.
Единственное, изначально поняла, что вся стоимость модернизации у вас в июне списалась в расход в НУ. Если не списалась, то разумеется, налог не занижен.

Если считаете это модернизацией и следуете позиции Минфина, то должны начислять амортизацию.
К сожалению, мне также не удалось убедить 1с начислять амортизацию в НУ по объекту, стоимость которого изначально была включена в расходы при принятии к учету.
С большой долей вероятности такой поворот событий 1с сочла не стандартным и алгоритм не прописан.

Как вариант решения можно ручными корректировками провести документ по модернизации ОС только в БУ, а сумму модернизации отразить другим документом (Принятие на учет ОС) только в НУ, рассчитав СПИ так, чтобы не было искажения итоговых сумм амортизации.

7

Я решила этот вопрос следующим образом: Операция введенная вручную, там добавила регистр “Первоначальная стоимость ОС(налоговый учет)”, там заполнила данные метод начисления амортизации, порядок внесения стоимости в состав расходов, способ отражения расходов аналогично амортизации. Перепровела месяц и сделал закрытие месяца и амортизация стала начисляться.

8

Добрый день. Нашла информацию: В Письме от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706 Минфин разъяснил порядок учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов, которые изначально не были признаны амортизируемым имуществом.

На основании совокупности норм, изложенных в п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 257 НК РФ, ведомство делает вывод: если затраты на приобретение объекта сначала были отнесены к материальным расходам, но после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, техперевооружения его первоначальная стоимость превысила 100 000 рублей, то такое имущество, используемое в качестве средств труда, следует отнести к амортизируемому.

Это значит, что расходы на проведение перечисленных мероприятий учитываются путем начисления амортизации.
Таким образом, если сумма первоначальной стоимости основного средства и затрат на модернизацию превысит 100 000 руб., то объект подлежит амортизации (в сумме затрат на модернизацию). В ином случае данные затраты признаются в расходах единовременно в периоде, к которому они относятся.

Получается восстанавливать первоначальную стоимость не надо, а начислять амортизацию только на сумму модернизации?

9

Добрый день! Смотря что вы понимаете под словом восставливать. “Возвращать” из расходов, разумеется, не надо. На момент принятия актива к учету у вас не было никаких ошибок.
Но учитывать наличие этой суммы надо.

10

Помогите пожалуйста разобраться с расчетом амортизации и СПИ: модернизация на сумму 70000руб. Соответственно в стоимость ОС стала 148000. Согласно НК: Если сумма первоначальной стоимости основного средства и затрат на модернизацию превысит 100 000 руб., то объект подлежит амортизации. Нужно ли восстанавливать первоначальную стоимость ОС в НУ после модернизации для расчета амортизации (соответственно 1480000/25=5920 в месяц) или амортизация будет с суммы модернизации (70000/25=2800 в месяц) Или исходя из нормы амортизации: 148000/25=5919,60, далее сумма амортизации 70000/5919,60=11,8 (12 месяцев) и тогда устанавливаем срок 12 месяцев и стоимость 70000 и соответственно сумма амортизации будет 5833,33.