уважаемые коллеги, добрый вечер! прошу совета! Если по объекту была применена амортизационная премия в полном размере, а потом по нему же проводится модернизация, необходимо увеличивать первоначальную стоимость на сумму затрат на модернизацию или первоначальную стоимость за минусом амортизационной премии.
Условно: Цена объекта 200 тыс. После применения АП - 140 тыс… Затраты на модернизацию 100 тыс. АП по модернизации 30 тыс. На оставшиеся 70 тыс мы увеличиваем первоначальную стоимость (200 тыс) или первоначальную за минусом АП (140 тыс)? Спасибо!
И второй вопрос здесь же. Если объект полностью самортизирован. и мы его модернизируем. Мы амортизируем только расходы на модернизацию в течение срока полезного использования (снова назначаем)? Или все равно механизм тот же с восстановлением первоначальной стоимости и последующим начислением амортизации. Совсем запуталась.
Добрый день.
-
После модернизации или реконструкции объекта ОС увеличивается его первоначальная стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Организация вправе применить амортизационную премию к сумме кап.вложений в модернизацию (реконструкцию) объекта ОС (абз.2 п. 9 статьи 258 НК РФ).
В случае применения амортизационной премии объект включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, отнесенной на расходы (абз. 3 п. 9 ст… 257 НК РФ).
В результате сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из первоначальной стоимости (в т.ч. увеличенной на капвложения в модернизацию), уменьшенной на амортизационные премии, которые отнесены на расходы как при приобретении объекта, так и при его модернизации.
То есть на цифрах Вашего примера сумма амортизации после реконструкции рассчитывается исходя из 200 + 100 - 60 - 30 =210. -
В пункте 2 статьи 257 НК сказано, что в случае реконструкции, модернизации изменяется первоначальная стоимость ОС, независимо от размера его остаточной стоимости. Поэтому даже если объект имеет нулевую остаточную стоимость, после модернизации (реконструкции) увеличивается его первоначальная стоимость.
Механизм расчета амортизации во всех ситуациях абсолютно одинаковый: к первоначальной стоимости (в том числе увеличенной на сумму капвложений) применяется норма амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования для этой амортизационной группы по Классификатору (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. №1).
Если после модернизации не увеличилась долговечность объекта (то есть не увеличился в пределах этой амортизационной группы срок полезного использования), то после модернизации увеличенная первоначальная стоимость снова делится на полный срок полезного использования, который был установлен для этого объекта.
В результате такого расчета после модернизации объект не самортизирует полностью за установленный срок полезного использования. Амортизация будет начисляться в налоговом учете за пределами срока полезного использования до полного погашения стоимости. Независимо от окончания срока полезного использования объекта начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда полностью списана его стоимость либо объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Вера Владимировна, спасибо большое за развернутый ответ! Все стало понятно!