Как уменьшить кв.м законно

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день. Ип применяет 2 режима налогооблажения УСН и Патент. Сейчас ИП хочет увеличить площадь. Площать торгового зала будет 100 кв.м . Можно разделить площадь на 2 ветрины. Грубо говоря 50 кв.м на патенте ,остальные 50 на УСН. Витрины будут поделены. На УСН будут маркироаачный товар, на патенте розница.

Или как еще можно сделать.?

3

Приветствую вас, Елена!

По общему правилу по виду деятельности, на который вам выдан патент, в одном субъекте РФ (одном муниципальном образовании или их группе - если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), вы не сможете совмещать ПСН и УСН. Ведь на ПСН переводится весь вид деятельности, а не какие-то отдельные операции. Это следует из п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Писем Минфина России от 12.08.2021 № 03-11-11/64930, от 17.02.2017 № 03-11-11/9166, от 21.08.2015 № 03-11-11/48497, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450).

Однако для некоторых видов деятельности госорганы допускают исключения, в том числе по розничной торговле. Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450)).

Также совмещать ПСН и УСН в отношении розничной торговли в определенных случаях можно, например, если:

  • часть товаров вы продаете в розницу через нестационарную торговую сеть (например, посредством развозной или разносной торговли) и применяете по ней ПСН, а часть - через стационарную сеть с торговым залом и применяете по ней УСН. Для целей ПСН это разные виды деятельности, поэтому по ним можно применять разные режимы;
  • на одной торговой площади вы продаете товары, торговля которыми не относится к рознице для целей ПСН (например, некоторые маркируемые товары), и товары, при продаже которых применять ПСН можно. Торговлю, которая запрещена на ПСН, можно перевести на УСН (при условии, что УСН для нее не запрещена) (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2021 № 03-11-11/15434).

Также при розничной торговле можно учесть, что для целей ПСН розничная торговля через магазины (павильоны) и вне таковых — разные виды деятельности (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При этом терминам «магазин» и «павильон» для ПСН даны четкие определения (пп. 3, 4 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). А значит, для совмещения ПСН и УСН в рамках одного региона по розничной торговле достаточно чуть внимательнее относиться к арендуемым помещениям. И брать, к примеру, патент только на магазины и павильоны, а УСН применять при торговле через прочие объекты. Или наоборот.

Т.е. мы бы разделили магазин на 2 части и в документации на 50 кв. м. написали бы, что не магазин это, а что-то иное, не подпадающее под ПСН и это должно быть явно видно, чтобы не было конфликтов с ФНС. Т.е. лучше чтобы не было общей витрины и проч.

Конечно, такое совмещение допускается, что указано в письмах Минфинах РФ (см. выше), остается только ещё организовать раздельный учет и отслеживать соблюдение предельных доходов и количества занятых работников по ПСН и УСН.