Добрый день!
ООО на УСН получили в этом году статус резидента Сколково. С 2023 года ООО планирует перейти на ОСНО.
Подскажите, пожалуйста, какие особенности налогообложения по НДС и прибыли? Какие особенности учета? Как оформляются упд/счет-фактура при реализации заказчикам? Какие особенности переходного периода?
Как есть нюансы и подводные камни? Какие условия нужно соблюдать, чтобы не потерять статус резидента Сколково?
Спасибо!
Добрый день ! Воспользоваться в полной мере льготой резидента Фонда Сколково по налогообложению можно только на общей системе налогообложения (далее - ОСН), поскольку “сколковские” льготы предусматривают освобождение от исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль и НДС, и не предусматривают освобождения от уплаты налога УСН.
Резидент Сколково может пользоваться так же льготой по налогу на имущество и льготой по уплате страховых взносов на любой системе налогообложения: как на ОСН, так и на УСН.
Что включают в себя налоговые льготы:
Ставка – 0%;
Система налогообложения, на которой возможно применение льготы – ОСН;
Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда.
Об использовании льгот по налогу на прибыль необходимо уведомлять налоговые органы. Далее уведомлять налоговые органы о продлении применения льгот по налогу на прибыль необходимо ежегодно.
Ставка – 0%;
Ставка в размере 0% может применяться резидентами “Сколково” применительно ко всем операциям предусматривающим начисление НДС, кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Российскую Федерацию и НДС налогового агента. От уплаты данных налогов резиденты Сколково не освобождены.
Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда. Точно так же, как и в случае применения льгот по налогу на прибыль.
И точно также, как и в случае с налогом на прибыль, компания с 1 числа месяца, с которого она начала пользоваться льготами, не предоставляет декларации по НДС в налоговые органы.
3 . Резиденты Фонда получают так же освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на имущество организаций;
В случае освобождения от налога на имущество организаций участник проекта обязан предоставлять в налоговый орган расчеты по авансовому платежу и налоговую декларацию по налогу по имуществу, а также документы:
Отправка данных документов вместе с декларацией продляет право на освобождение от уплаты налога на имущество. Отдельно/дополнительно уведомлять налоговые органы о применении права на освобождение от уплаты налога на имущество не нужно.
4. К перечню налоговых льгот, которыми могут воспользоваться резиденты Фонда относится так же пониженная ставка страховых взносов – 14%. По ставке 14 % платятся взносы на обязательное пенсионное страхование , остальные виды страховых взносов не начисляются и не оплачиваются. Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда. Точно так же, как и в случае применения льгот по налогу на прибыль и НДС.
Но, в отличие от обязанности участника уведомления налоговых органов о применении льгот по налогу на прибыль и НДС, уведомлять налоговые органы о применении пониженной ставки страховых взносов нет необходимости – Налоговым кодексом это не предусмотрено.
Отчитываться в налоговые органы о расчете страховых взносов необходимо, как обычно, - ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.
Резиденты Сколково оформляют документы (счета-фактуры,упд) с пометкой «Без НДС». Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС, обязаны вести книгу продаж, в которой следует регистрировать все выставляемые счета-фактуры без выделения НДС (п.3 Правил ведения книги продаж). Итоговые суммы продаж по ним указываются в графе 19 книги продаж (пп “Ч” п.7 Правил ведения книги продаж ).
В случае выставления участником счетов-фактур с выделенной суммой НДС необходимо представлять налоговую декларацию и уплатить соответствующую сумму налога.
Статус резидента Сколково предоставляется на 10 лет со дня включения его в реестр участников проекта (ст.10 Закона № 244-ФЗ).
Компания утрачивает статус резидента по истечении десяти лет со дня включения юридического лица в реестр участников проекта.
При осуществлении участником деятельности, которая не является исследовательской деятельностью и коммерциализацией ее результатов, Фонд обязан принять решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников, если нарушение нельзя принять малозначительным.
Для признания нарушения малозначительным необходимо два условия:
сумма непрофильного дохода не превышает 1 500 000 рублей или 3 000 000 рублей, если это не превышает 5 процентов от размер валюты баланса или размер годовой выручки участника за предыдущий год.
Фонд ранее не направлял участнику предупреждение по аналогичному основанию.
Спасибо большое за ответ!
Насколько я поняла, декларацию по налогу на прибыль мы тоже не подаем?
Так же подскажите в какие сроки нужно отправлять уведомление об использовании и продление льгот по налогу на прибыль и НДС?
Еще подскажите, пожалуйста, если мы решим отказаться от применения льгот по налогу на прибыль или по НДС или по двум налогам, то в этом случае сможем ли мы в будущем обратно вернуться на применение этих льгот?
Еще подскажите, пожалуйста, есть ли какие то ограничения по сумме дохода, чтобы не потерять статус резидента Сколково?
Добрый день ! Изучив Ваши вопросы, хотим ответить следующее :
право на освобождение от сдачи декларации по налогу на прибыль возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда.
Например: Если компанию включили в реестр участников проекта Фонда Сколково (компания стала резидентом Сколково) 28 марта 2022 года, то пользоваться льготами по налогу на прибыль возможно с 1 апреля 2022 г.
Уведомление об использовании льготы подается до 20-го числа месяца, после того, с которого вы планируете пользоваться льготой. Например, если вы планируете отказаться от налога с января этого года, тогда уведомление нужно сдать двадцатого февраля.
Если участник проекта «Сколково » откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет. На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.
Статус резидента Сколково действует десять лет. Соответственно, все налоговые преференции, предусмотрены на протяжении всего срока резидентства. За исключением одного условия, при котором участник проекта лишается всех налоговых льгот, но не статуса в целом. И это единственное условие звучит следующим образом: при наступлении случая по превышению 1 млрд. рублей совокупной выручки и 300 млн. рублей прибыли накопленным итогом с начала года достижения выручки в 1 млрд рублей.
Спасибо большое за ответ!
Помогите, пожалуйста, вот это понять
Еще подскажите, пожалуйста, если мы хотим с нового года перейти на ОСНО и с января 2023г. пользоваться льготой по налогу на прибыль и НДС, мы разве не до 20 января 2023г. должны подать уведомление в ИФНС?
Под совокупной выручкой понимается весь объем денежных средств , которая компания получает от основной деятельности в целом за год. Этот показатель не должен превышать 1 млрд. рублей. Под накопленной прибылью понимается та часть , доходов компании , которая останется за вычетом всех расходов. Этот показатель по итогу работы за год не должен превышать 300 млн. рублей.
Уведомление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение. То есть если Вы начнете его применять в январе 2023 года, то в этом случае уведомление подается в срок до 20 февраля 2023 года.
Не могли бы, пожалуйста, на примере написать эту ситуацию?
Спасибо большое!
Добрый день ! Если посмотреть эти цифры примере счетов бухгалтерского учета, то выручка в течении года накапливается по кредиту счету 90.01. По дебету счетов 90.2-90.7
накапливается себестоимость.
В конце года дебетовые и кредитовые обороты по 90 счету собираются на счете 90.9.
31 декабря определяется финансовый результат (прибыль или убыток), 90.9 счет закрывается на счет 99. То есть размер накопленной прибыли будет отражен на счете 99, выручки на счете 90.01. Первый показатель не должен превышать 300 млн. рублей, а второй - 1 млрд. рублей.
Это лимиты на 10 лет или на 1 год?
Добрый день ! Тут речь идет о годовом превышении таких лимитов по выручке и по прибыли.
Спасибо большое