Кассовый чек агента по закупке товара

Бухгалтерия Онлайн-ККТ
1

Доброго времени суток! Подскажите, пжлста, как нужно пробивать чеки в такой ситуации: ИП действует как агент от имени физ. лица - закупает для него товар. Физ. лицо перечисляет ИП сумму, в которую входит стоимость товара и агентское вознаграждение. В этом случае, когда ИП выступает агентом не продавца товара, а его покупателя, должен ли он пробивать чек на всю сумму с разбивкой на стоимость товара и своего вознаграждения с указанием признака агента или все-таки пробивать чек только на сумму своего агентского?

2

Привет! Тема непростая, и точный формат работы зависит от деталей (налоговый режим, условия договора, какие именно обязанности вы взяли на себя как агент). Вот обобщенный разбор + рекомендации, как правильно поступать с чеками.

Что говорит закон и разъяснения (актуально на 2025 год)

  1. ККТ обязан использовать тот, кто принимает оплату от покупателя
    Согласно Минфину и практикам, обязанность по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) лежит на том участнике сделки, который реально принимает денежные средства от покупателя. (Если агент принимает деньги — он печатает чек; если принципал принимает — он печатает чек)

    • В письме Минфина от 21.12.2023 № 30-01-15/124245 подтверждается, что при агентских или комиссионных схемах ККТ применяется тем, кто ведёт платежи (расчёты).

    • В обзоре 2025 года подчёркивается: обязанность пробивать чек «лежит на том из участников сделки, кто непосредственно осуществляет расчёты, в частности приём денег».

    • Также ФНС в разъяснении 2025 года указывает, что в чеки, пробиваемые агентом, должны быть обязательно реквизиты поставщика (данные поставщика, ИНН поставщика), чтобы выручка корректно относилась к поставщику, а не агенту.

  2. Если агент принимает деньги, а принципал доставляет товар/услугу — оба должны пробивать чек
    ФНС и налоговые обзоры отмечают ситуацию: агент при приёме оплаты пробивает чек предоплаты (частичной или полной), а затем, когда товар передаётся покупателю, принципал выдаёт чек полного расчёта с зачетом предоплаты.
    То есть чек двойной: первый — агент, второй — принципал.
    Это правило часто применяется, когда агент осуществляет расчёты, а не сам передаёт товар.

  3. Чек агента — только на агентское вознаграждение
    В чеке, пробиваемом агентом, не нужно отображать цену товара (как будто вы её продаёте) — чек должен отражать оплату услуги агента, с тегом «признак агента», и указывать реквизиты поставщика (который фактически поставляет товар) (реквизиты поставщика, ИНН поставщика и др.).
    Это подтверждается в разъяснении ФНС — что агентские чеки должны содержать «данные поставщика» (тег 1224) и «ИНН поставщика» (тег 1226).

  4. Принципал пробивает чек на полную сумму при передаче товара/оказании услуги
    Когда товар передаётся покупателю, принципал (тот, кто фактически передаёт) обязан выдать чек полного расчёта. В этом чеке учитывается предоплата, уже уплаченная агентом покупателем.
    То есть чек конечного расчёта — от принципала, с учётом зачёта предоплаты.

  5. Если агент просто передаёт деньги принципалу (не участвуя в расчетах) — чек агенту, вероятно, не нужен
    Есть мнение, что если агент получает средства не как оплату за товар или услугу, а просто передаёт деньги принципалу (как «транзит») — тогда это не является «расчётом с покупателем» с точки зрения закона 54-ФЗ, и обязанность пробивать чек у агента может отсутствовать.
    Однако это — спорная позиция, и при проверках налоговой могут быть вопросы.

Как применять к вашей ситуации

Перейдём к вашему конкретному случаю:

Ситуация. Физлицо переводит ИП сумму, включающую стоимость товара + агентское вознаграждение. ИП выступает агентом не как продавец товара, а как покупатель (т.е. закупает товар от имени физлица).

В этом случае:

  • Вы как агент принимаете от физического лица деньги (вы получаете сумму, включающую цену товара и своё вознаграждение).

  • Вы производите закупку товара от имени и за счёт физлица (то есть вы не действуете как продавец — вы покупаете).

  • Затем товар передаётся физическому лицу (или вы передаёте его от имени физлица).

Исходя из практики:

  • При приёме денег от покупателя вы должны пробить чек — но только на агентское вознаграждение. В чеке указываете признак агента, и реквизиты поставщика (продавца товара), т.к. вы выступаете посредником, а не продавцом товара.

  • Затем при передаче товара покупателю чек пробивает тот, кто фактически отгружает / передаёт товар — то есть, если это вы передаёте, то вы, или если физлицо передаёт (что менее вероятно), то он. В чекe полного расчёта учитывается предоплата, и стоимость товара показывается.

То есть:

  1. Чек агента (на ваше вознаграждение) — сразу при приёме денег.

  2. Чек принципала (на товар + зачёт предоплаты) — при выдаче товара покупателю.

Если вся передача товара вы делаете, то вы и пробиваете чек полного расчёта, но при этом в чеке уже будет стоять «признак агента» и реквизиты поставщика.

Вывод (коротко)

Вы не должны пробивать единый чек на всю сумму (стоимость товара + ваше вознаграждение) как будто вы продавец товара.
Правильно:

  • Пробивать чек агентского расчёта только на сумму вашего вознаграждения.

  • Затем при передаче товара — чек полного расчёта (принципал или тот, кто передаёт).

  • В чеке агента обязательно указывать признак агента и реквизиты поставщика (ИНН, наименование).