Физ лицо (гражданин РФ, резидент РФ) в 2019 году приобрел долю в КИК (Эстония), в 2022 году продал эту долю КИК. На территории Эстонии налог с продажи не уплачивался.
Вопрос:
Должно ли физ лицо подать 3-НДФЛ с включением в него дохода от продажи КИК? Верно мы понимаем, что доходы от продажи доли в КИК нельзя уменьшит на расходы по приобретению/учреждению этой КИК?
Физ лицо подало уведомление КИК за 2022 год (по сроку до 30.04.2023), отразив данные по КИК за 2021г. Нужно ли подавать уведомление КИК с данными за 2022 год до даты продажи? Если нужно, то в какой срок это необходимо сделать?
Нужно ли в декларации 3-НДФЛ заполнять лист с прибылью КИК, если прибыль КИК была равна 0 в 2020-2022гг.?
Доход физлица - налогового резидента РФ от продажи доли в иностранной организации относится к доходам от источников за пределами России (подп. 5 п. 3 ст. 208 НК). Налог надо заплатить самому на основании декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 209, подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом можно учестьрасходы на приобретение этой доли (письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2021 № 20-21/070623@).
Прибыль КИК не учитывайте при расчете налоговой базы, если контролирующее лицо прекратило участие в такой компании в связи с продажей своей доли до даты, на которую определяют долю участия. (Иначе говоря, до того момента, когда распределяли прибыль на дивиденды). В этом случае не нужно подавать и уведомление о КИК.
В случае прекращения участия в иностранных организациях следует проинформировать об этом налоговиков в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ, письмо ФНС от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5298@).
Я думаю, что с нулевой прибылью заполнять в декларации 3-НДФЛ лист с прибылью КИК не нужно. Но этот момент Вам лучше уточнить в налоговой инспекции.