Резидент РФ (физлицо) владеет КИК в Казахстане.
Прибыль до налогообложения по итогам 2022г. составила 5000тыс. тенге.
Правильно ли мы понимаем, что данная прибыль освобождается от налогообложения НДФЛ и в 3-НДФЛ её декларировать не надо?
Приветствуем вас, Елена!
Да, налога не будет, т.к. прибыль менее 10 млн. руб., но отчетность нужна.
Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом
Которой является российский резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).
С 2024 г. КИК и контролирующее лицо признаются взаимозависимыми, и контролирующая организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15% при оплате КИК работ и услуг независимо от места их выполнения (ст. ст. 105.1, 309 НК РФ).
Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом (ст. 25.14 НК РФ).
Срок подачи уведомления о КИК за 2023 г.: для организаций - 20.03.2024, для физлиц - 02.05.2024.
Финансовую отчетность КИК за 2022 г. и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 г., в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).
Уведомление о КИК представляют (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
- организации - по месту нахождения;
- крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве таковых;
- физлица - по месту жительства.
Штраф
Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем - 500 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).