Уведомление КИК

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день. Подскажите, ФЛ является участником (75%) иностранной компании (США) с 2021 года. Уведомление о КИК подано в 2022 году в срок, бух. отчетность не подавалась. Правильно ли я понимаю, что сейчас мы должны:

  1. Снова подать уведомление о КИК до 02.05.2023
  2. Приложить бух отчетность за 2021 и 2022 год
  3. 3-НДФЛ не подавать, т.к. прибыть от иностранной компании по бух отчетности менее 10 млн в пересчёте на рубли? Или 3-НДФЛ нулёвку всё-таки надо сдавать?
3

Приветствуем вас, Надежда!

  1. Уведомление о КИК (КНД 1120416) по общему правилу нужно представить в следующий срок (п. 2 ст. 25.14, ст. 216, п. 1 ст. 285 НК РФ):физлицу-налогоплательщику - не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом.

Если такая дата выпала на выходной (нерабочий) день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Т.е. в 2023 г. это срок до 02.03.2023.

Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

  • КИК не получила прибыли (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 № 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 № 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2018 г.);
  • прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представьте документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • вы перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@).
  1. К уведённою за 2022 г., которую нужно подать до 02.04.2023, прикладывается финансовая отчетность и аудиторское заключение, если личным законом оно предусмотрено за 2021 г. Т.е. за год, предшествующий году получения прибыли.

Отчетность 2022 года вы уже приложите к уведомлению, которое вы подадите в 2024 г., т.е. сейчас финансовую отчетность за 2022 г. сдавать не нужно.

  1. У контролирующего лица не возникает обязанности представлять декларацию по НДФЛ, если по итогам отчетного периода по деятельности КИК определен убыток (Письма Минфина России от 30.04.2020 № 03-12-12/2/35790, от 17.04.2018 № 03-12-12/2/25706).

С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).

Как указывает налоговая служба, только если прибыль КИК превысила установленное пороговое значение в 10 млн руб., она будет учитываться при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу (п. 1 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2021 г. № СД-4-3/4781@). Т. е. если величина прибыли КИК, рассчитанная в соответствии с вышеуказанными нормами, в том числе при исключении сумм доходов от переоценки и реализации ценных бумаг, не превысила предусмотренных пороговых значений, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. А значит и не отражается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

4

Спасибо большое за подробную консультацию!

1 лайк