Добрый день! Иностранная организация была зарегистрирована в 2022 году, и в течении 2022 деятельность не велась, наша доля косвенного участия 31,68%. Мы должны подать уведомление о КИК в срок до 20.03.2023г.? Или в 2023 году никаких действий не требуется?
1 лайк
Приветствуем вас, Олеся!
Уведомление о КИК и финансовая отчетность, аудиторское заключение
Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ). Если деятельности не было, то не будет скорее всего налога на прибыль (НДФЛ).
Уведомление о КИК (КНД 1120416) контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).
Срок подачи уведомления о КИК за 2022 г.: для организаций - 20.03.2023, вы верно указали.
Финансовую отчетность КИК за 2021 г. и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2022 г., в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).
Сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности (абз. 2 п. 2 ст. 309.1 НК РФ).
В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, и должна быть подтверждена иными документами, позволяющими определить сумму прибыли (убытка).
Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России от 08.04.2021 № 03-12-12/2/26231).
Российская организация - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой ею иностранной компании путем представления следующих документов (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):
- финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
- аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в пп. 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций.
Стоит обратить внимание, что штраф за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, не применяется в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 гг.
При этом налогоплательщик обязан представить пояснения (документы), подтверждающие отсутствие возможности в установленный срок исполнить обязанность, предусмотренную п. 5 ст. 25.15 НК РФ. В последующем при возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, такие налогоплательщики обязаны представить указанные документы в налоговый орган (п. п. 1.1, 4 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376).
Финансовой отчетностью для целей НК РФ признается неконсолидированная финансовая отчетность организации (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ).
Из указанных положений ст. ст. 25.13-1, 25.15 и 309.1 НК РФ следует, что налоговая отчетность иностранной компании не относится к финансовой отчетности.
Понятие “финансовая отчетность” по своему смыслу совпадает с содержанием понятия “бухгалтерская отчетность” и означает систематизированную по установленным применимым законодательством требованиям информацию о финансовом положении отдельного экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. При этом такая финансовая (бухгалтерская) отчетность может подлежать обязательному или добровольному аудиту (независимой проверке достоверности).
Уведомление об участии в иностранных организациях
Это еще одно уведомление, которое вы должны были подать ранее в зависимости от сроков создания КИК.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структура) контролируемой. Уведомление нужно подать в следующих случаях:
- доля участия в иностранной организации превышает 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ);
- учреждена иностранная структура (пп. 2 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).
Уведомление нужно подать не позднее трех месяцев с даты (п. 3 ст. 25.14 НК РФ):
- возникновения участия в иностранной организации с долей более 10%;
- изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10% (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553). Уведомление нужно подавать при изменении доли участия только в пределах двух знаков после запятой с учетом округления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Следовательно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;
- прекращении участия в иностранной организации, если до него доля превышала 10% (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553);
- учреждении иностранной структуры;
- прекращении или ликвидации иностранной структуры.
Если основания для представления уведомления не меняются, повторное уведомление не требуется.
Организации представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).
Ответственность
Нарушение срока представления уведомлений о КИК, об участии в иностранных организациях, а также представление уведомлений с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа (ст. 129.6 НК РФ). Там штрафы в размере 500 тыс. руб. за непредставленное уведомления о КИК или сведения недостоверны или 50 тыс. руб. за непредставление уведомления или недостоверные сведения уведомления об участии в иностранных организациях.
Добрый день!
ст. 25.14 НК РФ " налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании"
Получается если контролируемая иностранная организация (КИК) была создана в 2022г., то мы должны подать заявление только до 20.03.2024г. Уведомление о КИК за 2023 год (по итогам 2022 финансового периода), т.к. фин. отчетность за 2022г. будет утверждена только в 2023г., правильно я понимаю?
1 лайк
Да, именно так и получается.