Уведомление КИК

Клерк.Консультации
, , ,
1

В 2019 году была зарегистрирована компания в Белорусии, собственники резиденты РФ с долей ООО 25% и долей физ.лица 75%. Деятельность не велась, и в 2022 году компания была закрыта. Уведомления об участии были поданы в срок и при регистрации компании и при ликвидации. Уведомления КИК не подавались не разу. Сейчас по физлицу пришло информационное письмо о сроках подачи уведомления КИК.
Стоит ли подавать уведомления КИК по ООО или теперь уже надеяться, что проскочат? Штрафы складываются за несколько лет или выставляется один? Есть ли практика уменьшения штрафа? По физику есть ли информация по продлению амнистии капиталов (вроде бы с её помощью можно было обойтись без штрафа)?
Какова судебная практика по таким ситуациям с белорусскими компаниями?

Другой вариант защиты, эта белорусская компания фактически соответствовала критериям пп.1 п.2 Ст.246.2 НК РФ (налоговое резиденство РФ, директор (он же учредитель фл) территорию России не покидал), соответственно, критерий КИК, указанный в пп.1 п.1 ст.25.13 НК РФ не соблюдался, и де факто собственники компании под обязательную сдачу уведомления КИК не подпадают. Требуется мнение специалистов, насколько это рабочий путь защиты.

3

Добрый день!

Если доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25 процентов, то такое лицо в целях НК признается контролирующим лицом иностранной организации (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК).

Уведомление о КИК контролирующему лицу следует подавать налоговикам не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход или убыток (п. 2 ст. 25.14 НК).
Однако прибыль КИК освобождается от налогообложения, если КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК). Поэтому с прибыли иностранной организации, зарегистрированной в РБ, налог платить не нужно.

Но освобождение от налогообложения прибыли КИК не освобождает от подачи уведомления о КИК.

За непредставление уведомления о КИК или за недостоверность сведений в нем налоговая инспекция может оштрафовать контролирующее лицо по статье 129.6 НК.

Размер штрафа составляет 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены или в отношении которой представлены недостоверные данные (п. 1 ст. 129.6 НК, п. 3 письма ФНС от 04.04.2021 № ШЮ-4-13/4504, информация ФНС от 22.04.2021).

Что может сыграть в вашу пользу?

Во-первых, смягчающие обстоятельства. В НК их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК). Укажите, что прибыль белорусской компании в данном случае налогом не облагается. Поэтому российский бюджет убытков из-за того, что Вы не подавали уведомления о КИК, не понес. Так, в постановлении Двадцатого ААС от 26.07.2019 № 20АП-4203/2019 суд по данному основанию снизил штраф в четыре раза.

Во-вторых, согласно (п. 1 ст. 113 НК) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, или со следующего дня после окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года. Иначе говоря, срок давности (подп. 4 п. 1 ст. 109 НК).

Амнистия капиталов закончилась 28.02.2023. По крайней мере, это следует из статьи 5 Федерального закона 08.06.2015 № 140-ФЗ.

4

Я запуталась в сроках. Можете помочь?
Зарегистрирована в 2019 году - в каком году сдавать?
2020 год - в каком году сдавать?
в 2021 году подано заявление о ликвидации - в каком году сдавать и надо ли?
в 2022 году ликвидирована - надо ли сдавать сейчас?

5

Другой вариант защиты, эта белорусская компания фактически соответствовала критериям пп.1 п.2 Ст.246.2 НК РФ (налоговое резиденство РФ, директор (он же учредитель фл) территорию России не покидал), соответственно, критерий КИК, указанный в пп.1 п.1 ст.25.13 НК РФ не соблюдался, и де факто собственники компании под обязательную сдачу уведомления КИК не подпадают. Требуется мнение специалиста, насколько это рабочий путь защиты.

6

Организации представляют уведомление о КИК не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом по налогу на прибыль, в котором признали прибыль или определили убыток.

Физлица представляют уведомление о контролируемых иностранных организациях не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток (п. 2 ст. 25.14 НК).
Например, иностранная организация получила прибыль за 2021 финансовый год. В налогооблагаемую базу эту прибыль включают в 2022 году. Организации – контролирующему лицу уведомление необходимо подать не позже 20 марта 2023 года за 2022 год.
Соответственно, иностранная организация получила прибыль за 2022 финансовый год. В налогооблагаемую базу эту прибыль включают в 2023 году. Организации – контролирующему лицу уведомление необходимо подать не позже 20 марта 2024 года за 2023 год.

7

то есть, с учетом ликвидации в 2022 году, ни за полученную иностранной организацией прибыль 2021 года до 20 марта 2023 года, ни за полученную иностранной организацией прибыль 2022 года до 20 марта 2024 года, организации - контролирующему лицу сдавать уведомление КИК не надо?

8

Трудно сказать.

Документ, подтверждающий статус резидента, выдает ФНС России или ее уполномоченный орган - МИ ФНС России по ЦОД. Документ составляют по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.

Чтобы получить его, надо заполнить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. А главное – приложить к заявлению документы, подтверждающие статус налогового резидента России.

Налоговики будут рассматривать Вашу ситуацию, и что они решат, заранее предсказать нельзя.

9

Нет, не так. Компания в РБ действовала в 2021 году. Результат ее деятельности для российского контролирующего лица появляется в 2022 году. Поэтому Уведомление о КИК за деятельность в 2021 году белорусской компании российское контролирующее лицо подает только в 2023-м.
В 2022 году компания в РБ ликвидировалась. Но ведь какое-то время в 2022 году она же действовала? Результат ее деятельности российское контролирующее лицо должно учесть в 2023 году, а отчитаться уведомлением, соответственно – в 2024 году.

10

посмотрите, пожалуйста, инфографику на сайте фнс Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица | ФНС России | 77 город Москва
или я её не понимаю, или 2021-2022 в моём случае сдавать не надо
я же говорю, запуталась

11

Заявление подаётся, если требуется подтвердить резидентство для третьих лиц. Само резиденство прописано в НК, разве нет? Перечень документов, которые надо приложить к этому заявлению для подтверждения резиденства РФ я не нашла. Подскажите, где их посмотреть?

12

Возьмем для примера 2021 год. (Это из инфографики).

Тогда 2021 год – финансовый год КИК.

2022 год – отчетный период (для лица, контролирующего КИК)

2023 год – подача отчетности в отношении КИК за 2022 год.

Далее

2022 год – финансовый год КИК.

2023 год – отчетный период (для лица, контролирующего КИК)

2024 год – подача отчетности в отношении КИК за 2023 год.

Понимаете, прибыль инофирма в РБ заработала в 2021 году, но известно-то об этом стало только в 2022-м. После сдачи отчетности в РБ.

В прибыль контролирующего лица эта прибыль попадает уже в 2022 году. А отчитаться за нее российским налоговикам он должен только в 2023 году.

13

В данном случае это автоматически не сработает. Предположим, налоговики начислят Вам штраф за неподачу уведомления. Вы скажите, что не должны были его подавать, так как компания из РБ – российский налоговый резидент. От Вас все равно потребуют подтверждения, то есть доказательств.

Вот, например, в пункте 5 статьи 246.2 НК указано, что РФ признается местом управления иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий (при условии, что выполняются условия п. 2 статьи 246.2 НК):

  • ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в Российской Федерации;

  • ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;

  • оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

Строго говоря, в международном налогообложении много нюансов. Вам было бы желательно обратиться к профильному специалисту, который будет персонально заниматься Вашим кейсом. Вполне возможно, найдутся нюансы, которые как-то Вам помогут. Вы же понимаете, что я могу отвечать на Ваши вопросы только в общих чертах.

14

image
image1920×1080 191 KB

я про эту часть инфографики

15

В организации был только директор, который безвылазно находился на территории России, соответственно, и делопроизводство и ведение учета, и всё прочее было только здесь

16

Мария, если налоговики выявят, что Вы не подавали уведомления, и предъявят претензии, то все эти обстоятельства Вам придется объяснять именно им. Они могут не согласиться с Вами. (А так, скорее всего, и будет). Тогда Вам, возможно, придется идти в суд. Как решат там, предсказать нельзя.