Добрый день.
Ситуация: физическое лицо - резидент РФ несколько лет назад учредило компанию на Филлипинах. Компания деятельности не вела, в декабре 22 года ее закрыли. Никаких доходов человек не получал. Как отчитаться по КИК, что указать, какие нюансы учесть. Что то нужно прикладывать?
Приветствую вас, Марина!
Дело в том, что уведомление о КИК надо сдавать ежегодно, даже если она не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (см. ст. 25.14 НК РФ).
Срок подачи уведомления о КИК за 2022 г.: для организаций - 20.03.2023, для физлиц - 02.05.2023. Форма утверждена в приложении № 1 к приказу ФНС России
от 19 июля 2021 г. № ЕД-7-13/671@.
Нарушение срока представления уведомлений о контролируемых иностранных организациях, об участии в иностранных организациях, а также представление уведомлений с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа (ст. 129.6 НК РФ). Там штрафы в размере 500 тыс. руб. за непредставленное уведомления о контролируемых иностранных компаниях или сведения недостоверны или 50 тыс. руб. за непредставление уведомления или недостоверные сведения уведомления об участии в иностранных организациях.
Также вы подаете уведомление об участии в иностранной организации
Уведомление подавайте на каждую иностранную организацию, где ваша доля превышает 10%. Организации сдают уведомление только в электронной форме (ст. 23 НК РФ).
Срок подачи уведомления - 3 месяца со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 25.14 НК РФ). Форма уведомления об участии дана в приложение № 1 к приказу ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@.
Если менялись условия условия владения, например доля владения, то нужно повторно уведомлять об участии.
В случае прекращения участия в иностранных организациях вам следует проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее 3 месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ; Письмо ФНС России от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5298@).
Срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, об участии в иностранных организациях считается ненарушенным, если документы были представлены вместе со специальной декларацией, в которой содержится информация о таких иностранных организациях и компаниях (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ).
Уведомления можно представить как на бумажном носителе, так и в электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика или приложение “Налоги ФЛ” (п. 4 ст. 25.14 НК РФ; Информация ФНС России “Граждане теперь могут подать уведомление об участии в иностранных организациях онлайн” от 29.04.2020).
Также вы уведомляете ФНС об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранных банках, изменении их реквизитов, движении средств по ним и о переводах денежных средств с использованием иностранных ЭСП
1 лайк
Александр, уведомление о ликвидации компании было подано. Теперь звонит налоговый инспектор и еще требует отчитаться. Мы в растерянности, компания была убыточная доходов не было. Решение о распределении прибыли не принималось соответственно. Везде написано, что если компания была закрыта в 22 году и Решение не принималось о распределении, то в 2023 году Уведомление не подается.
Уведомления о КИК за 2022 г. подаются для организаций - 20.03.2023, для физлиц - 02.05.2023.
Поскольку в 2022 году она еще была (до ликвидации), значит вы отчитываетесь.
Так вы писали что не было деятельности, а если были убытки, то была деятельность.
Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 № 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
Еще раз, уведомление нужно представить, даже если:
- прибыль КИК освобождена от налогообложения (Информация ФНС России от 18.03.2021);
- по итогам отчетного периода сформирован убыток (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). Более того, если за период, в котором получен убыток, контролирующее лицо не подало уведомление, впоследствии оно не сможет перенести его на будущее (п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ);
- налогоплательщик перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@). В п. 2.1 данного Письма подробно рассказано, как физлицо, уплачивающее НДФЛ с фиксированной прибыли, подает уведомление о КИК.
Уведомление нужно подать в следующие сроки (п. 2 ст. 25.14 НК РФ):
- организациям - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
- физлицам - не позднее 30 апреля года (в текущем году с учётом праздников до 02.05.2023), следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Организации представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Его можно сформировать и направить также в веб-версии личного кабинета по упрощенной форме с предзаполненными отдельными показателями (Информация ФНС России).
Согласно п. 2 ст. 25.14, п. 1.1 ст. 223, п. 5 ст. 25.15 НК РФ вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях, представляемым в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля 2023 г., представляется финансовая отчетность КИК за 2021 г. либо расчет прибыли (убытка), полученной за 2022.
Ещё пп. 2 п. 5 ст. 25.15 НК РФ установлено, что нужно предоставлять аудиторское заключение:
Налогоплательщик … подтверждает размер прибыли (убытка) …
путем представления следующих документов: …
аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Вы не правы, т.к. уведомление вы подаете по итогам 2022 г., когда КИК еще была и работала. Тут нечего теряться, инспектор прав, вам нужно подать уведомление и финансовую отчетность или иные документы, которые подтверждают убытки.
Если по законам Филиппин по КИК нужно делать аудит, то нужно представить аудиторское заключение, если оно на иностранном языке, перевести и заверить.
Это нужно дать, т.к. у вас есть еще время, т.к. там большой штраф.
Александр, как вы поясните Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 июня 2018 г. N 03-12-12/2/44046 п.1 последний абзац?
Отвечаем на вопросы по КИК (контролируемой иностранной компании) | ФНС России | 14 Республика Саха (Якутия) на странице ФНС так же написано, что если КИК ликвидирована до 31.12.2022г. то необходимости сдавать уведомление в 2023 году отсутствует.
1 лайк
Александр, если даже и сдавать Уведомление о КИК до 30 апреля, то к нему никак нельзя приложить отчетность за 2022 год, так как на Филлипинах в апреле заканчивается финансовый год и начинается следующий, следовательно к Уведомлению в 2023 году можно приложить только отчетность за 2021 год.
С этим согласны, т.к. в 2022 г. вы получили прибыль или убыток по итогам работы 2021 г.
Т.е. с уведомлением о КИК за 2022 г., которое подаётся физическим лицом в 2023 г., подается отчетность за 2021 г.
Это указано в пункте 1.1 статьи 223 НК РФ.
В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании (в том числе фиксированной прибыли) признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль .
В прошлом году вы представляли отчётность и уведомления о КИК или нет? В 2022 г. нужна была фин. отчетность отчетность за 2019 г.
В вашем письмен так и написано:
Какую финансовую отчетность нужно приложить к уведомлению о КИК в 2023 году?
Финансовую отчетность за 2021 контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
Аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях. (п. 5 в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Документы (их копии), указанные в пункте 5 настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык. В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Скорее всего у вас требуют отчетность за 2021 г.
Но если не представить за этот год отчетность (уведомление о КИК все равно нужно было предоставлять в 2022 г.) вас нельзя оштрафовать, т.к. норма закона еще не действовала тогда.
См. Федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” говорит (это часть 4 статьи 1):
“Положения пункта 1.1 статьи 126 Налогового кодекса РФ не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы”.
Минфин РФ в письме от 26.06.2018 № 03-12-12/2/44046 указал:
При этом, если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее ликвидации до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Письмо Минфина РФ тут важно, т.к. они здесь уполномоченный орган, имеющий право давать разъяснения.
Т.е. действительно, вы правы, за 2022 г. о КИК в 2023 г. вы не подаете уведомление о КИК, но вот за 2021 г. в 2022 г. вы обязаны были, видимо поэтому из ФНС и звонят, но и отчетность нужно было представлять, хотя если отчетность не представили не могут оштрафовать.
Александр, в 22 году уведомление было подано. Именно поэтому мы и не понимаем что еще нужно инспектору.
Марина, думаю, что финансовая отчётность за 2020 год получается.
ее предоставляли уже в прошлом году.
1 лайк
Тогда попросите написать письменно, что им нужно.
1 лайк
Александр, спасибо. Думаю, лучший вариант - это позвонить инспектору еще раз и попытаться понять что она хочет. Других вариантов нет).
1 лайк
Может еще счета в банках были за рубежом?
нет счетов не было.
1 лайк
Ну тогда неясно, может они не знают, что написано в Федеральном законе от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ (ч. 4 ст. 1)?
Ирина, может ваше физическое лицо у которого есть КИК, ИП или был ИП и тогда там есть другие отчеты?