Приветствуем вас, Людмила! С праздниками!
Резиденты должны подать в ФНС:
- Уведомление об участии в иностранной организации;
- Уведомление о контролируемой иностранной компании;
- Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).
Уведомление об участии – подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали уведомление. Продали или докупили часть доли – подали уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление. Суть данного уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.
С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).
Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).
Есть много случаев, когда прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения НДФЛ на уровне контролирующего лица/
Согласно статье 25.13-1 налогового кодекса, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется специальное условие. Иными словами, должно быть основание для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
Ключевые основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения - это эффективная ставка и активные компании:
- Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между акционерами или иными лицами.
- Она образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕаЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
- Эффективная ставка налогообложения доходов для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
- Она является активной иностранной компанией, активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией.
- Она является банком или страховой организацией.
- Она является эмитентом обращающихся облигаций.
- Она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями на условиях риска.
- Она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.
- Она является международной холдинговой компанией по российскому пониманию этого термина.
Форма уведомления о КИК, утверждена gриказом ФНС России от 19.07.2021 №ЕД-7-13/671@.
При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.
По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК надо подать следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):
- финансовую отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФНС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/8817@);
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.
При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.
Нужно сообщать о смене налогового резидентства
После 183 дней отсутствия в России теряется российское налоговое резидентство, а вместе с ним и право на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости в России нерезидент заплатить 30% НДФЛ.
Нужно сообщить им о смене вашего налогового статуса. Если вы подаете декларацию как резидент РФ, являясь при этом нерезидентом, и ФНС об этом узнает, вам доначислят налог и добавят оплату штрафа.
Уведомить ФНС можно, просто указав статус нерезидента при заполнении НДФЛ на сайте налоговой.
Нерезиденты РФ
Нерезиденты не должны подавать уведомление о КИК, платить налоги с прибыли иностранной компании. Резидентство определяется на дату признания дохода иностранной компании (письмо Минфина от 27.12.2016 № 03-12-12/2/78293). Дата признания дохода - 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
То есть если речь идет о прибыли 2022 года, в доходах она учитывается на 31.12.2023, а на эту дату гражданин резидент, значит, он должен подать уведомление до 30 апреля 2024 года. Если на 31.12.2023 он нерезидент, то в отношении прибыли 2022 финансового года, он не признается контролирующим лицом и уведомление не подает.