Работник компании открыл фирму в Казахстане

Добрый день. Прошу дать ответ с нормативно - правовыми актами.
Вопрос. Сотрудник российской компании, одновременно является гражданином Казахстана и резидентом РФ. В 2022 году он открыл компанию в Казахстане. Там же он учредитель и директор в единственном лице. На 31.12.2022 года он является резидентом РФ. Должен ли человек подать в ИФНС РФ, как резидент РФ, уведомление о контролирующих иностранных компаниях и что нужно ему предоставить еще за 2022 год и до какого срока.

И что делать если он потерял статус резидента на 31.12.2023 год например РФ? Он должен уведомлять налоговую о прибыли КИК? Или он как то автоматически с потерей статуса резидента РФ избавляется от этой обязанности.

Приветствуем вас, Людмила! С праздниками!

Резиденты должны подать в ФНС:

  1. Уведомление об участии в иностранной организации;
  2. Уведомление о контролируемой иностранной компании;
  3. Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).

Уведомление об участии – подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали уведомление. Продали или докупили часть доли – подали уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление. Суть данного уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.

С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).

Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).

Есть много случаев, когда прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения НДФЛ на уровне контролирующего лица/
Согласно статье 25.13-1 налогового кодекса, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется специальное условие. Иными словами, должно быть основание для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Ключевые основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения - это эффективная ставка и активные компании:

  1. Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между акционерами или иными лицами.
  2. Она образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕаЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
  3. Эффективная ставка налогообложения доходов для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
  4. Она является активной иностранной компанией, активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией.
  5. Она является банком или страховой организацией.
  6. Она является эмитентом обращающихся облигаций.
  7. Она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями на условиях риска.
  8. Она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.
  9. Она является международной холдинговой компанией по российскому пониманию этого термина.

Форма уведомления о КИК, утверждена gриказом ФНС России от 19.07.2021 №ЕД-7-13/671@.

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК надо подать следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

  • финансовую отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФНС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/8817@);
  • аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

Нужно сообщать о смене налогового резидентства

После 183 дней отсутствия в России теряется российское налоговое резидентство, а вместе с ним и право на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости в России нерезидент заплатить 30% НДФЛ.

Нужно сообщить им о смене вашего налогового статуса. Если вы подаете декларацию как резидент РФ, являясь при этом нерезидентом, и ФНС об этом узнает, вам доначислят налог и добавят оплату штрафа.

Уведомить ФНС можно, просто указав статус нерезидента при заполнении НДФЛ на сайте налоговой.

Нерезиденты РФ

Нерезиденты не должны подавать уведомление о КИК, платить налоги с прибыли иностранной компании. Резидентство определяется на дату признания дохода иностранной компании (письмо Минфина от 27.12.2016 № 03-12-12/2/78293). Дата признания дохода - 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

То есть если речь идет о прибыли 2022 года, в доходах она учитывается на 31.12.2023, а на эту дату гражданин резидент, значит, он должен подать уведомление до 30 апреля 2024 года. Если на 31.12.2023 он нерезидент, то в отношении прибыли 2022 финансового года, он не признается контролирующим лицом и уведомление не подает.

Александр добрый день.
Правильно ли я поняла. Так как фирма уже открыта то подаем уведомление об участии в течении 90 дней. И тут сразу вопрос. При продаже компании подаем уведомление при любом статусе? Резидент/нерезидент. Или же опять только если Резидент РФ.
Далее считаем прибыль за финансовый год. Так как компания открыта в 2022 году. Это будет финансовый период. Далее идет отчетный период и в нем момент признания дохода на 31.12.2023 года. Здесь мы определяем резиденство физического лица. Если на эту дату он резидент РФ, то мы подаем уведомление о КИК до 30 апреля 2024 И одновременно сдаем 3 НДФЛ по доходам от КИК за 2022 год.
Если он нерезидент РФ на 31.12.2023 года то уведомление и декларацию за 2022 в 2024 мы не подаем. Тут прошу конкретно уточнить про 3НДФЛ, все таки подаем или нет.
А Если на 31.12.2023 он был нерезидентом РФ. а потом на 31.12.2024 он снова стал резидентом РФ то мы подаем уведомление и декларацию только за 2024 год в 2026, при этом пропуская 2022 и 2023. Все верно?

И еще не совсем понятно. Если он нерезидент РФ то подавать уведомление о КИК ему не нужно, отчитываться по прибыли не нужно, вы пишете и акцентируете внимание на 30% ндфл. Это сюда тоже относится? Или это просто как информация о ст207 нкрф?

Уведомление представляется при наличии у физического лица на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации:

  1. доли участия в иностранной организации в размере более 10% И/ИЛИ
  2. учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом ИСБОЮЛ.

Сведения и информация указываются в уведомлении по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.

Да.

Уведомление о КИК не подается, если нерезидент на эту дату, и да он не подает декларацию, если не получает доходы в РФ, а только за рубежом. Если же он получит доходы в РФ (например, продажа недвижимости в РФ, зарплата) будучи нерезидентом, то он должна подать 3-НДФЛ и уплатить налоги по ставке 30% в большинстве случаев.

Есть еще нюансы со статусом валютным резидентном РФ (если есть гражданство РФ, например, место пребывание неважно). Т.е. понятие налоговой резидент РФ и валютный резиденте РФ - отличаются. См. статью у нас на сайте: https://www.klerk.ru/blogs/madetask/560943/

Если не был резидентом РФ в 2022 и 2023 на 31 декабря, то уведомления не подаются. Обратите внимание, что подаются 2 уведомления, причем уведомление об участии подается обычно раньше (срок 90 дней).

Да, относится к 23 главе НК РФ и имеется в виду, что если этот человек получает зарплату в российской компании, вы написали, что он сотрудник в РФ. Поэтому мы об этом пишем.
По общему правилу, если работник-нерезидент стал резидентом РФ, налог в отношении него нужно пересчитать по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. В этом случае можно применить вычеты (п. п. 2.3, 3, 6 ст. 210 НК РФ).
Пересчитать налог следует с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 (Письмо Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-06/12086).
Учитывая изложенное, расчет 6-НДФЛ по доходам работника, который из нерезидента стал резидентом, выплаченным до дня, когда время пребывания его в РФ в текущем году составило 183 дня, будет содержать сведения о его доходах, с которых налог исчислен по ставке 30% (до смены статуса) и по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (после смены статуса).
После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.

См. также письмо ФНС России от 13.08.2021 № СД-4-11/11455@.

Спасибо. Мне все понятно.

1 лайк