4 Налоговое резидентство

Клерк.Консультации
1

4.1 Кейс. Гражданин РФ уехал из России 4 октября 2022 года. Возвращаться не планирует до 31 декабря 2023 года. С какого момента он становится налоговым нерезидентом? И за какой период времени ему будет пересчитан НДФЛ размером 30%, если он работает в российской компании? С 1 января 2023 года? Или с 4 октября 2022 года?

4.2 Если гражданин РФ работает в российской компании, какой вариант налогообложения наиболее выгодный, при условии, что он становится налоговым нерезидентом? Договор ГПХ/самозанятость/ИП? С учетом, что компания не согласится менять в трудом договоре место работы на иностранное государство.

4.3 Могут ли возникнуть проблемы с точки зрения закона, если открывать ИП в России дистанционно с усиленной квал. подписью, находясь за рубежом, и являясь налоговым нерезидентом? Могут ли счесть открытие фиктивным?

4.4 Нерезиденту гражданину РФ поступают периодически деньги от граждан РФ, могут ли по этим поступлениям доначислить НДФЛ? Также, случай, если поступают деньги на российскую карту с российских карт родственников нерезидента.

4.5 Какие последствия в плане налогов наступают для налогового нерезидента, но гражданина России, если он вообще не трудоустроен?

4.6 Как рассчитывается транспортный налог для нерезидента РФ, но имеющего гражданство РФ?

2

4.1. Налоговое агентство определяется самим физлицом по итогам года, а налоговым агентом на каждую выплату. По итогам 2022 года этот гражданин является налоговым резидентом, поскольку провел в России более 183 дней. И на каждую выплату работодатель определяет его налоговый статус, в 2022 году он точно на каждую выплату резидент РФ.
Если же в трудовом договоре этого гражданина написано, что он с октября работает за границей, то начиная с октября этот гражданин сам уплачивает свой НДФЛ, потому что работодатель не будет в этом случае налоговым агентом.

В 2023 году, если в трудовом договоре не указано, что место работы за границей, то работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13 (15%) до момента, пока не истечет 183 дня со дня отъезда работника. После этой НДФЛ должен удерживаться по ставке 30% Если указано, что место работы за границей, то работодатель не удерживает НДФЛ, а физлицо по итогам 2023 года определяет, резидент РФ он или нет, и если нет, то российский НДФЛ не уплачивает.

4.2. Вариант с самозанятым невозможен, потому что нельзя заключать договоры как с самозанятым, если с даты увольнения прошло менее года. Работодателю выгоднее ИП. Что выгоднее самому физлицу, ответить не получится, потому что это физлицо в какой-то стране живет и надо знать законодательство той страны. Может он обязан платить налоги там и тогда, если будет у физлица ИП на УСН, получится двойное налогообложение.

4.3. Налоговое резиденство никак не влияет на право регистрации ИП. И никто не может запретить ИП жить за границей.

4.4. Смотря за что поступления. Если налоговая докажет, что это деньги за товары, работы или услуги, то может доначислить НДФЛ и даже НДС (если физлицо не зарегистрировано как ИП). Поступления от родственников отбить можно, если это не, опять-так, не оплата за товары, работы или услуги. Поэтому при переводах лучше что-то писать в назначении платежа - подарок, с днем рождения и т.д.
Интерес налоговой могут вызвать большие поступления на карту. Мелкие их не интересуют.

4.5. Вопрос непонятен. Налоги уплачиваются с доходов, а они могут быть и у нетрудоустроенных граждан.

4.6. Точно так же, как и у резидентов. Резиденство в России касается только НДФЛ.

3

Что значит фраза “а физлицо по итогам 2023 года определяет, резидент РФ он или нет, и если нет, то российский НДФЛ не уплачивает”? То есть, если гражданин РФ становиться нерезидентом, то не платит НДФЛ?

“Вариант с самозанятым невозможен, потому что нельзя заключать договоры как с самозанятым, если с даты увольнения прошло менее года” поясните почему? Можно привести какую-либо норму, получается если стал самозанятым, то нельзя ни на кого работать год?

“Работодателю выгоднее ИП” почему?

“никто не может запретить ИП жить за границей”, данный вопрос про то, может ли налоговая считать деятельность ИП фиктивной, так как ИП не находиться в России, а ,значит, не может вести деятельность по месту регистрации?

“4.5. Вопрос непонятен. Налоги уплачиваются с доходов, а они могут быть и у нетрудоустроенных граждан.” здесь имеется ввиду наличие подводных камней, например, нерезидент нигде не трудоустроен в России, поэтому к нему повышенное внимание, и значит, нужно больше проверять его банковские карты, возможно вы знаете такие подводные камни, о которых трудно догадаться?

4

Налоговое резидентство в России от гражданства не зависит, оно зависит от количества дней пребывания в РФ.

Если по итогам года человек является нерезидентом РФ, то он не является налогоплательщиком НДФЛ, если работает за границей. Потому что он получает доход от источников за пределами РФ, даже если платит ему российская компания. Такая у нас конструкция в Налоговом кодексе.

  1. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
    …
  1. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

ст.208 НК.

  1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ст.207 НК.

Таким образом, если доход получает нерезидент от источников за пределами РФ, то он не является плательщиком НДФЛ.

Речь идет о работе на работодателя, от которого работник уволился. Нельзя заключить с этим работником договор, как с самозанятым, пока не прошло два года.
Вернее, договор-то заключить можно, только по нему досчитают налоги, как по договору с обычным физлицом - НДФЛ и взносы.

  1. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
    …
  1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для ведения предпринимательской деятельности ИП нет требования нахождения в России. Как нет и требования вести деятельность именно по месту регистрации ИП. ИП просто на учет ставят по месту его жительства, а работать он может где угодно.
От места ведения деятельности может зависеть только применение патентной системы налогообложения, поскольку в этом случае как раз патент покупается по месту ведения деятельности и стоимость его зависит от региона.

Налоговые органы не интересуются трудоустройством граждан. Их интересует сбор налогов и взносов. Если человек нерезидент, то с него даже НДФЛ не получить (есть исключения, вроде продажи недвижимости или ц/б, но это отдельные случаи), зачем налоговой им интересоваться?
А вот налоговые органы той страны, где человек проживают, очень могут этим интересоваться. Потому что в той стране, где он оказывается налоговым резидентом, налоги скорее всего надо платить. А зачастую еще и показывать официальные доходы, чтобы получить право на проживание в стране.

5

То есть 30 % НДФЛ будут удерживаться работодателем только в том случае, если в трудовом договоре указано место работы РФ, а сам работник нерезидент, правильно?

6

Да, именно так.