как считать налог, на основании каких документов ИП 6% комиссионный магазин берет на реализацию у комитентов физических лиц товар
Добрый день.
При применении УСН стоимость полученного от комитента товара в доходы не включается (пп. 9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Доходом для налогообложения является только комиссионное вознаграждение.
Передачу имущества от комитента комиссионеру на реализацию и наоборот, от комиссионера комитенту (при возврате непроданных товаров), оформляете любыми первичными документами, составленными в соответствии с требованиями ч. 2, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете (п. 4 ФСБУ 27/2021). Например, это может быть акт приема-передачи
Акт комиссия.docx (15,4 КБ)
или товарная накладная по форме № ТОРГ-12. Но ТОРГ-12 все-таки обычно используют в отношениях между юрлицами.
Вы можете также воспользоваться типовыми формами по учету торговых операций в комиссионной торговле. К ним относятся, в частности (п. 1.4 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132):
• перечень товаров, принятых на комиссию, по форме N КОМИС-1
КОМИС_1.xls (38,5 КБ);
• перечень принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме N КОМИС-1а
КОМИС_а.xls (33,5 КБ);
• справка о продаже товаров, принятых на комиссию, по форме N КОМИС-4
Комис_4.xls (23,5 КБ);
• карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии по форме N КОМИС-6
Комис_6.xls (27,5 КБ);
• журнал учета приема на комиссию и продажи транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме N КОМИС-8
Комис-8.xls (28,5 КБ).
Составляйте отчет комиссионера в произвольной форме. Например, вот такой
Отчет комиссионера.docx (14,9 КБ)
Форму отчета установите в приложении к договору комиссии.
Комиссионер обязан представить комитенту отчет. Если комитент имеет возражения по отчету, то он обязан сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета (если договор не устанавливает иное). Если возражений со стороны комитента нет, отчет считается принятым (ст. 999 ГК РФ).
Доход в виде комиссионного вознаграждения учитывается в налоговой базе в отчетном (налоговом) периоде его получения (если комитент его платит) или утверждения комитентом отчета комиссионера (если ИП оставляет себе в качестве вознаграждения часть выручки от продажи товаров комитента).