Компенсация спорта

Клерк.Консультации
, , ,
1

Добрый день.

Организация на ОСНО, предоставляет сотрудникам компенсацию спорта (независимо от того кто чем занимается).
Как это оформлять документально?
Как вести учёт в БУ и НУ?

Спасибо.

2

Документальное оформление:

Для выплаты возмещения нужны следующие документы:

  1. Внутренний локальный документ, в котором всё будет прописано по данным выплатам, в том числе порядок, размеры, сроки.
    Это может быть, например, Положение общества о социальных выплатах.
  2. Если эти выплаты персонифицированы, то - от сотрудников нужны будут: заявление на выплату возмещения, копия договора с клубом, копия документа, подтверждающего оплату.
  3. Приказ (можно общий, в зависимости от того, как производятся выплаты) по организации о выплате возмещения.
    Конкретный перечень мероприятий каждый работодатель выбирает сам. Это перечень выбранных мероприятий надо утвердить или в качестве отдельного локального нормативного или как часть коллективного (трудового) договора или как часть положения об охране труда.

Бухгалтерский учет:
В бухучете начисленную сотрудникам компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы компенсаций включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ, рассчитанный c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (при выплате такой компенсации);
Дебет 91-2 Кредит 69
– начислены страховые взносы c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
Дебет 73 Кредит 51 (50)
– выплачена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

Если организация оплачивает услуги фитнес – центра напрямую, то в бухгалтерском учете на основании выставленных на организацию первичных документов производится запись: Дебет 91-2 Кредит 76 приняты на учет услуги фитнес-центра, оказываемые сотрудникам организации; Дебет 76 Кредит 51 перечислены денежные средства в оплату абонементов.

Теперь самый сложный вопрос с налогом на прибыль.

В Налоговом кодексе есть п.29 ст. 270, в котором говорится, что не признается расходом на прибыль. В нем приводится целый перечень таких расходов, например, расходы на оплату путевки, лечение или отдых, экскурсии или путешествия, и, в том числе, занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно-зрелищных или спортивных мероприятий. Получается, что занятия спортом и посещения спортивных мероприятий расходом не признаются – на это есть прямое указание в Налоговом кодексе. И Минфин неоднократно об этом говорил со ссылкой на вышеуказанный пункт.

Расходы на фитнес и спорт указаны в списке мероприятий по созданию нормальных условий труда и техники безопасности. Есть такой документ Минтруда и в нем эти расходы указаны как рекомендованные для создания нормальных условий труда. А расходы на создание нормальных условий труда предусмотрены пп. 7.п.1 ст. 264. И это вроде бы логично, а с другой – есть 270 статья, содержащая фактически прямой запрет. И, к сожалению, Минфин придерживается запретительной позиции в Письме от 16 декабря 2016 года № 04-03-06/1/75464. Таких писем довольно много.

Стоимость абонемента является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Организация оплачивает фитнес клубу полную стоимость абонементов, а сумма НДФЛ, рассчитанная с данного дохода, удерживается из заработной платы сотрудников. В бухгалтерском учете удержание НДФЛ отражается записью: Дебет 70 Кредит 68 Получается, что налог удерживается не с суммы, подлежащей оплате спортивному клубу, а из доходов, начисленных сотруднику. Оплата за сотрудника спортивных занятий является его доходом в натуральной форме.

На сумму оплаты занятий спортом в клубе нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Ведь такие выплаты происходят в рамках трудовых отношений. Оплата занятий спортом не включена в закрытые перечни выплат, не облагаемых взносами (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина России от 13 октября 2017 № 03-04-06/67116). Сумма страховых взносов рассчитывается со стоимости абонементов. В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается записью: Дебет 91-2 Кредит 69

1 лайк
3

Спасибо за развёрнутый ответ!