Добрый день! Подскажите по оформлению и налогообложению проведения новогоднего корпоратива для предприятия. Юр лицо на УСН доходы.
Добрый день ! Поскольку применяя систему налогообложения “УСН доходы” Вы не учитываете расходы в налоговом учете , то соответственно данные расходы, равно как и все остальные, Вы не учитываете.
В бухгалтерском учете учитывать затраты на проведение корпоратива в составе расходов по обычным видам деятельности некорректно. Данные расходы отражаются в составе прочих расходов организации: по дебету счета 91-2 и кредиту счетов 10, 60, 71 и 76.
Решение об оплате расходов на корпоративные и развлекательные мероприятия для сотрудников принимает руководитель организации. Решение о выделении денег отражается в приказе руководителя. Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К акту прикладываются накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.
Следует так же иметь в виду, что к доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме относится полная или частичная оплата питания, производимая за данное физическое лицо организациями или ИП, если такая оплата производится в интересах физического лица (пп.1 п.2 ст.211 НК РФ). То есть, налог нужно удержать только в том случае, если компания может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником. В противном случае налог удерживать не нужно.
Если все это можно сделать, то компании придется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода, полученного работником от участия в корпоративном празднике. К таким выводам приходят чиновники Минфина России (письма Минфина России от 14.08.2013 №03-04-06/33039, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86).
Однако установить долю дохода сотрудника в общей стоимости затрат компании на проведение корпоратива не представляется возможным. Дело в том, что обычно сотрудник получает доход в натуральной форме не только в виде питания, организованного на корпоративном празднике, но и в виде развлекательного мероприятия, предусмотренной программой праздника. Степень участия в празднике, а значит, общую сумму дохода в натуральной форме от участия в корпоративном мероприятии оценить не получится.
Поэтому если возможность установить экономическую выгоду отдельного сотрудника у компании отсутствует, то и налог рассчитывать и удерживать не надо. С таким подходом согласны в Минфине (письма Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 13.05.2011 №03-04-06/6-107).
1 лайк
Благодарю за пояснения . Подскажите по проводкам.