Налогооблагаемая база на прибыль

Клерк.Консультации
1

Добрый вечер. ООО на ОСНО. По авансовому отчету директора есть расходы - цветы, подарки на НГ (спиртное, икра) и т.п.

  1. Возможно ли оформить такие затраты как представительские без претензий со стороны налоговой? 2. Как технически заполнить приходный документ, чтобы данные расходы не уменьшали налогооблагаемую базу на прибыль?
3

Здравствуйте.

По общему правилу затраты работодателя, связанные с оплатой отдыха сотрудников, проведением для них культурно-зрелищных и иных аналогичных мероприятий, в целях налогообложения не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ). К тому же подобные расходы напрямую не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. То есть не соответствуют одному из обязательных критериев, которым должны отвечать учитываемые расходы (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). А значит, расходы на проведение праздников и банкета нельзя признавать в налоговом учете.

Минфин РФ подтвердил, что при расчете налога на прибыль организация не может учесть расходы, связанные с подготовкой и проведением новогодних и иных праздничных банкетов, приглашением на них артистов и клоунов (Письма от 11.09.06 № 03-03-04/2/206 и от 20.12.05 № 03-03-04/1/430).

При должном оформлении всех документов вы сможете “спрятать” данные расходы, уменьшив базу по налогу на прибыль.

Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются:

  • Порядок проведения представительских мероприятий излагается в Положении о представительских расходах. В этом документе содержится порядок реализации представительских мероприятий, порядок использования денежных средств на представительские цели, документального подтверждения и контроля за их расходованием, а также круг лиц, ответственных за представительские функции;

  • приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

  • смета представительских расходов;

  • первичные документы (Акты, УПД, ТОРГ-12, счета-фактуры, товарные чеки, чек ККМ и прочее), в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;

  • отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:

  • цель представительских мероприятий, результаты их проведения;

  • иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

В отчете о представительских расходах, составленном конкретно по проведенным представительским мероприятиям, отражаются:

  • цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
  • дата и место проведения;
  • программа мероприятий;
  • состав приглашенной делегации;
  • участники принимающей стороны;
  • величина расходов на представительские цели.

Данный отчет будет служить доказательством присутствия клиента на мероприятии.
В файле во вложении статья о техническом исполнении в 1:C Бухгалтерия проведения затрат не уменьшающих базу по налогу на прибыль
Проведение в 1;С затрат не уменьшающих но по прибыли.docx (123,0 КБ)
.

4

Спасибо большое.