Добрый день, подскажите пожалуйста, контрагент 31.10.2022 года выставил счет-фактуру, от 9.12 выставляет корректировочную счет-фактуру с увеличением суммы, но исправляет дополнительную позицию, той которой не было в исходной счет-фактуре, возможно ли это, и можем ли мы принять ее к вычету. Заранее благодарю.
Здравствуйте!
Корректировочный счет-фактура выставляется, если после отгрузки произошли изменения по согласованию сторон.
Изменения могут быть вызваны различными причинами, до должен быть документ, на основании которого произошли эти изменения.
п. 3 ст. 168 НК РФ:
«При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса»
А в п. 10 ст. 172 сказано:
«Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.»
При отсутствии какого-либо документа, подтверждающего, что было достигнуто такое согласие, у вас возникают налоговые риски, поскольку размер вычета увеличивается