Добрый день.
ИТ-организация, резидент Сколково. Учёт ведётся методом начисления. Оказываем услуги по предоставлению доступа к собственной образовательной платформе, получаем за это лицензионные платежи. С юр лицами заключаем договор, предоставляем акты выполненных услуг по Лицензионным договорам (т.к. в ЭДО не смогли пока настроить передачу именно “актов на передачу прав”). С физическими лицами сложнее. При регистрации на сайте ФЛ может указать о себе любую информацию (ник), которая его фактически не идентифицирует. Оплата происходит по эквайрингу. В договоре-оферты на сайте прописано, что услуга считается оказанной в момент предоставления доступа к платформе. Доступ открывается сразу при поступлении оплаты. Акты ФЛ не выписываем (в день это бывает 50-200 операций на суммы от 120 руб и выше каждая), отражаем реализацию ежедневно сводно одной операцией на контрагента “розничный покупатель” на основании поступившей оплаты. Возникает 2 вопроса: 1. Насколько критично, что покупателям ЮЛ выдаем акты оказанных услуг, а не акты на передачу прав? 2. Насколько правомерно организовано отражение операций по реализации ФЛ обезличенно и сводно, как розничному покупателю?
Добрый вечер, Надежда.
Составления акта на передачу прав не предусматривается при заключении лицензионного договора, так как права не передаются. В случае если договором будет предусмотрена необходимость подписания акта, то по окончании договорного периода могут подписываться акты об оказанных услугах.
Лицензионный договор о предоставлении пользователю неисключительной лицензии на использование программы для ЭВМ можно заключить в упрощенном порядке по принципу договора присоединения. Его условия могут быть, например, изложены в электронном виде. Начало ее использования (как оно определяется условиями лицензии) означает согласие на заключение договора. В этом случае считается, что сторонами соблюдена письменная форма договора (п. 5 ст. 1286 ГК РФ). Пользователь по такому договору вправе использовать программу в предусмотренных в лицензии пределах - в дополнение к праву совершать предусмотренные ст. 1280 ГК РФ действия (п. 103 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10).
Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права на программу для ЭВМ к лицензиату (абз. 2 п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
В учете отражение реализации физлицам без разнесения дохода по каждому покупателю-физлицу допустимо, важным фактором является своевременное отражение поступивших средств в учете, если организация применяет УСН или в случае применения общей системы налогообложения то необходимо учитывать следующее:
Если лицензионный договор действует в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, лицензиар, применяющий метод начисления, при получении лицензионных платежей, уплаченных разовым платежом или неравномерно, сумму вознаграждения распределяет равномерно на срок действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывает в составе доходов на последний день отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 271, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-06/54220, от 25.07.2012 N 03-03-06/1/358).
В бухучете течение всего срока действия лицензионного договора соответствующая сумма лицензионного платежа ежемесячно включается в состав доходов от обычных видов деятельности или в состав прочих доходов (п. 15 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Необходимо также обратить внимание на обязательность применения ККТ при получении оплаты от физлиц при любом варианте оплаты (в наличной или безналичной форме, в том числе путем перевода средств) (54-ФЗ).
По каждому платежу от физлица необходимо сформировать чек ККТ.
Да, спасибо. ККТ применяем.