НДФЛ физического лица-нерезидента при продаже еврооблигаций

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день.
Юридическое лицо (ООО) планирует купить еврооблигации, эмитированные российской компанией, у физического лица -нерезидента РФ. Подскажите,пож-та:

  1. Будет ли ООО агентом по НДФЛ при выплате дохода ФЛ -нерезиденту?
  2. Может ли ФЛ- нерезидент уменьшить доходы на расходы, связанные с покупкой еврооблигаций?
  3. Нужно ФЛ самостоятельно декларировать доходы?
  4. По какой ставке будет облагаться доход ФЛ?
  5. Какой срок владения евробондами освобождает от обязанности уплаты НДФЛ при их продаже?
  6. Применяется ли имущественный вычет в данном случае?

С уважением,
Галина

2

Добрый вечер.

  1. Организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК. Иное - это когда покупка производится через посредника (брокера, например). Тогда организация налоговым агентом не является. Это касается как покупки у резидента, так и у нерезидента.
  2. Может. п.10 ст.214.1 НК
  3. Нет, НДФЛ должен удержать налоговый агент и отчитаться в ФНС тоже он
  4. 30%
  5. Имущественные вычеты нерезидентам не предоставляются.
3

Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, я правильно понимаю, что налоговый агент (ООО) должен учесть расходы физического лица на приобретение облигаций при расчете НДФЛ?

С уважением,
Галина

4

Да.
По заявлению и приложенным к нему копиям документов.

5

Я попросила присоединиться еще одного эксперта. Потому что вопрос не очень простой.

1 лайк
6

Галина, добрый день.
Поясните ваше понятие “евроблигации, эмитированные российской компанией”?
Дело в том, что под еврооблигациями понимаются облигации иностранных эмитентов.
Речь об облигациях, выраженных в иностранной валюте?

7

Добрый день. Да, речь идет об облигациях, выпущенных российской компанией (например, Газпромом) в иностранной валюте.

8

Добавлю: и размещенные на международном фондовом рынке.

9

Галина сколько лет физлицо владело еврооблигациями?

10

Разные сроки, от 2 до 3-х лет

11

международная фондовая биржа находится в какой стране?

12

Спрошу по иному. Биржа находится в стране из Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения?

13

Биржа находится в стране ЕС. Но продажа будет в России, российскому ООО.

15

Вы указали, что еврооблигации размещены на международной фондовой бирже. Договор на покупку этих облигаций будет непосредственно с физлицом заключаться или например с доверительным управляющим, брокером?

16

Договор будет заключен непосредственно с физическим лицом.

17

Облигации учтены на счете ДЕПО иностранного физлица? И выплата денег будет осуществляться на этот счет?

18

Облигации учтены на ДЕПО счете физлица, являющегося гражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ. На какой счет будет перечисление средств, договором не установлено. Если есть связанные с этим нюансы, можете, пож-та, описать возможные налоговые последствия в разных вариантах.

19

Галина,

  1. да, ваша организация будет являться НА, за исключением случая, когда ваша организация выступает депозитарием.
  2. Да, ФЛ вправе учесть документально подтвержденные расходы на приобретение евробондов
  3. Декларировать доход нет необходимости, так как удержит налог покупатель.
  4. Удержание НДФЛ в связи со статусом нерезидента будет по ставке 30%
  5. Срок владения для возникновения права не облагать такой доход - более 5 лет.
  6. Инвестиционный вычет не применяется, так как не соблюден срок - 3 года владения.

Обоснование: Согласно [п. 6 ст. 226.1] НК РФ предусмотрено, что налоговым агентом не признается депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиками - физическими лицами самостоятельно в соответствии со [ст. 228] НК РФ.
При этом депозитарием признается профессиональный участник рынка ценных бумаг. Соответственно в Вашей ситуации исключение не применяется.

По п. 6. К сожалению, в соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1] Кодекса получить инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в [подпунктах 1] и [2 пункта 3 статьи 214.1]) Кодекса не получится, так необходимо выполнить условие о владении ценными бумагами - находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

По п. 2 . Порядок заявления расходов:
Физлицо подает заявление покупателю евробондов об учете расходов. К заявлению нужно приложить оригиналы либо заверенные копии документов, подтверждающие ваши расходы, в частности расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг, документы, подтверждающие факт перехода права собственности на ценные бумаги, брокерские отчеты.

Если вы представляете оригиналы документов, налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет ([абз. 4], [5 п. 1 ст. 226], [абз. 1], [2 п. 4 ст. 226.1] НК РФ).
По порядку определения дохода.
[Письмо] Минфина от 21.02.2022 N 03-04-05/12115. Чиновники отметили, что [Кодексом] не установлены особенности пересчета в рубли документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой, продажей и хранением ценных бумаг, выраженных в инвалюте. Значит, в таких случаях применяется общий порядок. Расходы, принимаемые к вычету по [ст. 214.1] НК РФ, выраженные (номинированные) в инвалюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центробанка. Имеется в виду курс, установленный на дату фактического осуществления расходов.

Добавим, что датой фактического несения издержек в данном случае следует считать день перевода денег ([Письмо] ФНС России от 23.06.2006 N 04-2-02/456@). Дальнейшее использование средств, полученных от продажи ценных бумаг, для целей определения НДФЛ-базы значения не имеет ([Письмо]Минфина России от 02.12.2015 N 03-04-05/70164).

20

Спасибо большое.

С уважением,
Галина

1 лайк