Доброе утро!
Прошу помочь в решении следующего вопроса:
ООО на ОСНО был приобретен автомобиль по договору лизинга.Стоимость автомобиля с учетом выкупной стоимости и лизинговых платежей составляет 5718000,00 рублей в том числе НДС.Расходы лизингодателя составляют 4590000,00 в том числе НДС.Автомобиль находится на балансе лизингополучателя.СПИ установлен 85 месяцев в БУ и НУ.
На момент выкупа остаточная стоимость автомобиля составляет 2250000,00 рублей в БУ. Выкупная стоимость автомобиля составляет 1000,00 рублей.
1.По какой стоимости автомобиль принимается к учету в состав собственных основных средств в БУ и НУ.
2. После выкупа автомобиля СПИ в БУ продолжается или необходимо установить новый СПИ?
3. Учредитель через 3 месяца после выкупа принял решение продать автомобиль физическому лицу (не взаимозависимому) за 1000,00 рублей, правомерна ли данная сделка?
4. При формировании продажной цены автомобиля безопаснее учитывать остаточную стоимость, рыночную или выкупную?
5.ООО не имеет ККМ, какой штраф предусмотрен при несоблюдении кассовой дисциплины и какой срок исковой давности с момента совершения правонарушения будет применяться (1 год согласно части 1 статьи 14.5 КоАП РФ или 3 года статьи 196 ГКРФ)?
6. Может ли ООО на ОСНО продать данный автомобиль по агентскому договору через ИП на УСНО без НДС с ККМ, чтобы миновать штрафа за несоблюдение кассовой дисциплины?
Добрый день.
Вопросов много, будем отвечать частями.
- Цена признается рыночной, пока не доказано обратно. Однако такая цена сразу вызывает много вопросов, поскольку поверить в то, что автомобиль продан именно за такую сумму нельзя. И эти вопросы могут быть от налоговой, в том числе и покупателю, который может банально “сдать” продавца. Ему-то ничего не грозит. Кстати, покупателю невыгодно показывать такую цену при покупке автомобиля. Потому что в случае дальнейшей продажи его ранее 3-х лет ему нечего будет поставить в имущественный вычет.
- Рыночную. Выкупная цена вообще не имеет никакого отношения к реальной стоимости имущества.
5.За неприменение ККТ санкции предусмотрены п.2 и п.3 (повторное нарушение) ст.14.5 КоАП. Срок давности - один год с даты неприменения ККТ. Размер штрафа для юрлиц от 3/4 до до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей. - Автомобиль в любом случае будет продан с НДС, даже если продается через агента на УСН. Просто агентское вознагражение этого ИП не облагается НДС. А продает от ваш товар с НДС. Да, продажа через агента вполне возможна и этим активно пользуются в подобных случаях.
Добрый день.
Поскольку в бухгалтерском учете автомобиль числится как основное средство на балансе лизингополучателя, то на дату выкупа
- его первоначальная стоимость переводится с субсчета 01 “Предмет лизинга” (или иное аналогичное название) на счет 01 субсчет “Собственные ОС” (или иное аналогичное название), туда же добавляется сумма выкупа;
- сумма начисленной в рамках договора лизинга амортизации аналогичным образом переносится с субсчета 02 “Амортизация предмета лизинга” на счет 02 субсчет “Амортизация собственных ОС”.
В налоговом учете поскольку автомобиль был на балансе лизингополучателя (по первоначальной стоимости, равной расходам лизингодателя на покупку этого объекта), в расходы включалась его амортизация и лизинговые платежи за минусом начисленной амортизации и без учета включенной в эти платежи выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
На дату выкупа автомобиль принимается в налоговом учете в состав основных средств по первоначальной стоимости в размере выкупной цены (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Но поскольку в течение срока лизинга в налоговые расходы включались лизинговые платежи без учета включенной в них выкупной суммы, то для налогообложения первоначальная стоимость автомобиля на дату выкупа будет составлять не 1000руб, а значительно большую сумму. Какая часть ежемесячных лизинговых платежей представляет собой выкупную сумму, определяется условиями договора.
В бухгалтерском учете срок полезного использования ОС определяется по правилам ФСБУ 6/2020, то есть исходя из технического состояния объекта, предполагаемого морального и физического старения, а также намерений организации его использовать. Если установленный ранее срок 85 месяцев соответствует всем этим параметрам, то пересматривать его не нужно.
Для целей налогообложения срок полезного использования устанавливается по Классификатору. При этом при расчете амортизации можно учесть фактический период эксплуатации автомобиля за период лизинга (п. 7 ст. 258 НК), то есть по выкупленному автомобилю можно уменьшить 85 месяцев на срок его эксплуатации в течение действия договора лизинга.
В отношении бухгалтерского и налогового учета я исходила из предположения, что договор лизинга был заключен до начала 2022 года. То есть на ФСБУ 25 организация не переходила и для налогообложения применялись старые правила учета на балансе лизингополучателя.
Добрый день!
Спасибо огромное за ответы, они очень ценны.
Договор лизинга заключен 26.12.2019 года.
Общая сумма договора лизинга: 5718067,84
Общая сумма лизинговых платежей изначально:5717067,84
Размер аванса 2025900,00
Сумма выкупной стоимости 1000,00 рублей
В графике сумма лизинговых платежей:3691167,84
Отдельной строкой стоит выкупная остаточная стоимость составляет:1000,00 рублей на данную сумму заключен договор купли-продажи и выписана счет-фактура, поэтому у меня возникают сомнения по какой цене принимать к НУ данный автомобиль.
Формально в налоговом учете при выкупе предмет лизинга приходуется по стоимости выкупа, указанной в договоре лизинга. То есть в данной ситуации первоначальная стоимость составит в налоговом учете 1000руб. И тогда по стоимостному критерию данный автомобиль не считается основным средством, а относится к “неамортизируемому имуществу”, то есть списывается на расходы в соответствии со статьей 254 НК РФ.
Но я не случайно написала “формально”. Потому что совершенно очевидно, что реально сумма выкупа заложена во все лизинговые платежи, то есть в течение всего срока лизинга фактически
- вносилась плата за пользование объектом,
- вносились авансы в счет предстоящего выкупа.
На тему разделения лизингового платежа на две составляющие (плата за пользование и выкупной платеж) было много писем Минфина и ФНС, особенно в период 2005 -2010гг. (например, Письма Минфина России от 12.07.2006 № 03-03-04/1/576, от 27.04.2007 № 03-03-05/104, от 14.01.2008 № 03-03-06/1/3, от 02.06.2010 № 03−03−06/1/368 и др.). Была даже точка зрения, что если договором в составе лизингового платежа не выделена выкупная сумма, то нужно считать, что весь платеж идет в счет выкупа.
Чтобы избежать таких претензий налоговиков, в договоры лизинга стали формально включать какую-то минимальную сумму выкупа (1000 руб., как в Вашей ситуации).
Были налоговые споры, когда контролирующие органы требовали считать выкупную сумму исходя из рыночной стоимости предмета лизинга.
В одном из относительно недавних писем (письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10341) Минфин в очередной раз напоминает, что суммы, которые лизингополучатель перечисляет в счет оплаты выкупной стоимости предмета лизинга до того, как к нему перейдет право собственности на это имущество, для налога на прибыль считаются авансами. И только при переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя расходы в виде выкупной стоимости лизингового имущества формируют его первоначальную стоимость.
Формально в Вашем договоре выкупная сумма названа. Но риски налоговых претензий к такой низкой сумме выкупа (и соответственно завышенных расходов за счет учтенных ранее лизинговых платежей) остаются.
Хотя в последнее время судебная практика на эту тему утихла (возможно, потому что сейчас в основном акцент на применении статьи 54.1 НК РФ, где спорные суммы значительно существеннее).
Доброй ночи!
Выражаю огромную благодарность Вам за Вашу поддержку и помощь.