По согласованию с руководителем сотруднику планируется выплатить материальную помощь в связи со смертью бабушки в размере 15 тыс. руб. Облагается ли данная выплата НДФЛ (и в каком размере) и взносами? Какой код дохода указывать в справке 2-НДФЛ, как отразить данную сумму в РСВ?
Добрый день ! НДФЛ не облагается только матпомощь, в полном объеме выплаченная в связи со смертью близкого родственника. При этом ее размер роли не играет. Это подтверждается п. 8 ст. 217 НК РФ, а также Письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Если же выплата производится на похороны иного родственника или постороннего человека, то НДФЛ не облагается только 4 000 руб. Остальная сумма должна быть уменьшена на 13 %.
Согласно Семейному кодексу РФ к близким родственникам относятся: супруги; родители; дети; усыновленные дети; приемные родители. Бабушки и дедушки к таковым не относятся. В справках о доходах суммы материальной помощи отражаются с кодом дохода 2760.
Не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.
Материальная помощь в размере 4000 руб. в отчетности РСВ отражается
в строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1. В разделе 3 в месяце, когда была выдана эта материальная помощь в строке 140 (начислено) указываем доход с учетом этой матпомощи. В строке 150 (база для исчисления взносов) указываем сумму начисленного дохода сотрудника без учета матпомощи.