Добрый день, подскажите пожалуйста был заключен договор об отчуждении исключительного права на товарный знак от 18.04.2023 предмет договора “правообладатель передает в полном объеме исключительное право на товарный знак” . В какой момент сделать отгрузку в день подписания договора или в момент гос регистрации в Роспатенте ?
Приветствуем вас, Татьяна!
Отгрузка будет дата государственной регистрации отчуждения исключительного права на товарный знак.
Правообладатель признает прочий доход в сумме договорной стоимости исключительного права на товарный знак (п. п. 7, 10.1, пп. “г” п. 12, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Одновременно отражается выбытие исключительного права на товарный знак, учтенного в качестве объекта НМА (абз. 1 п. 34 Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).
Налог на прибыль организаций
Договорная стоимость исключительного права на товарный знак (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Указанный доход организация-правообладатель признает на дату государственной регистрации отчуждения исключительного права на товарный знак (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Данный доход организация вправе уменьшить на остаточную стоимость реализуемого объекта НМА, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации, а также на сумму пошлины, уплаченной при подаче заявления о государственной регистрации отчуждения исключительного права (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 257 НК РФ)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
Следовательно, передача исключительного права на использование товарного знака признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Организация-правообладатель обязана предъявить приобретателю права к уплате соответствующую сумму НДС и не позднее 5 календарных дней с даты реализации исключительного права на товарный знак выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
1 лайк