Организация (ОСН) получает выручку от иностранного контрагента.
При выплате контрагент удерживает налог на доходы в иностранном государстве.
Верно мы понимаем, что:
1)Налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, подлежит зачету в счет уплаты российского налога на прибыль при выполнении условий (п. 3 ст. 311 НК РФ):
доходы, полученные в иностранном государстве, включены в налоговую базу по налогу на прибыль; налог с данных доходов фактически уплачен (удержан) в этом государстве; налог уплачен (удержан) с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии).
2)Предельная величина зачета = Доход, полученный в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов) именно по доходу, с которого был удержан налог на доходы (есть другой договор с этим же контрагентом, в котором налог на доходы не удерживается)х Налоговая ставка, действующая в РФ
- Сумма иностранного налога на доходы до уровня предельной величины уменьшает налог на прибыль в РФ.