Компания на ОСНО оплачивает нерезиденту услуги оказываемые в электронной форме. ИФНС прислало требование в котором просит предоставить Налоговый расчет выплаченных иностранным организациям сумм с кодом 25.
У компании не возникает обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на прибыль согласно ст 309НК, так как этих услуг не в закрытом перечне 309 статьи и значит нет обязанности по заполнению данного расчета.
Верна ли моя позиция или нужно заполнять данный расчет при оплате поставщику нерезиденту услуг в электронной форме.
Добрый день.
Тут есть спорный момент. Согласно нормам НК РФ, если на лицо не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, то такое лицо нельзя признать налоговым агентом, поэтому обязанность по представлению налогового расчета у такого лица не возникает.
Однако в приложении № 2 к Порядку заполнения налогового расчета под кодом дохода “25” числятся “доходы от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов, напрямую детализированных в настоящем Перечне)”. К таким доходам относятся в т.ч. доходы, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ.
То есть Порядок фактически распространяет обязанность представления налогового расчета не только на налоговых агентов (которые должны удержать налог), но и на всех российских организаций и ИП, которые выплачивают иностранным организациям доходы, относящиеся к доходам от источников в РФ, независимо от обязанности удержания налога.
Однако приказ ФНС не может возлагать дополнительные обязанности на налогоплательщиков, не предусмотренные Налоговым кодексом. Кроме того, в данном случае можно поспорить насчет источника получения дохода. По статье 309 НК доход от источника в РФ является доход от оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ. Но иностранная компания не оказывает услуги на территории России, она их оказывает на своей территории.
Но имейте ввиду, что об этом с налоговой придется спорить.