Добрый день! ИП открыт в 2022 году и ведет деятельность, подпадающую под налоговые каникулы в Смоленской области (ОКВЭД 85.41).С момента открытия до конца года получен патент. Т.о., первый льготный налоговый период использован в 2022г. С 01.01.2023 по 31.12.2023г. получен новый патент по тому же ОКВЭД. В полученном патенте льгота была учтена. Позже подано заявление на доп. патент с 10.04.2023г до конца года по тому же ОКВЭД. В данном патенте льгота не учтена. В устной консультации сотрудники налоговой инспекции сообщили, что оба льготных налоговых периода уже были использованы. Насколько правомерна данная точка зрения?
Добрый день!
К сожалению, налоговики правы.
В пункте 3 статьи 346.50 НК РФ прописано, что законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов по ПСН для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и ведущих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
В пункте 1 статьи 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Но только если иное не установлено в пунктах 2 и 3 статьи 346.49 НК РФ. При этом патент выдается по выбору ИП на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. А в пункте 2 сказано, что если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Таким образом, Ваш дополнительный патент – это уже третий налоговый период по ПСН, и он выходит за рамки льготы.
Спасибо