Добрый день! В организации в январе-феврале 2023 работал сотрудник гражданин РФ по трудовому договору. В конце февраля 2023 он уволился и выехал из России. В апреле 2023 с ним как с физлицом заключили договор ГПД со сроком выполнения работ апрель-ноябрь 2023. В ноябре подписан акт и выплачено вознаграждение, страховые взносы начислены. НДФЛ нет, т.к. место выполнения работ не РФ.
Вопрос: 1) указывать ли в 6 НДФЛ доход по этому ГПД ?
2) нужно ли нам пересчитать его НДФЛ по ставке 30% за январь-февраль, ведь это работник в ноябре стал налоговым нерезидентом?
Добрый день!
Если в ГПД указано место выполнения работы за границей, НДФЛ с выплаченных работнику доходов не исчисляйте, так как РФ не признается местом получения дохода. С таких доходов работник - налоговый резидент НДФЛ должен уплатить сам, а нерезидент этот налог не платит. Страховые взносы начисляйте как обычно (ст. 208 НК РФ, письма Минфина от 14.03.2023 № 03-04-06/21160, ФНС России от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).
Вы не являетесь налоговым агентом по этим суммам, поэтому в 6-НДФЛ им делать нечего.
Пересчитайте налог, когда статус физлица больше не сможет измениться, то есть оно в текущем году уже находится за пределами России больше 183 календарных дней. (письмо Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).
Когда гражданин стал нерезидентом, исчислите НДФЛ отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30процентов. При этом помните, что суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Определите сумму НДФЛ, которая оказалась недоудержана из-за пересчета по ставке 30 процентов. Сумму недоудержанного НДФЛ нужно удерживать из последующих выплат работнику начиная с ближайшей (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если до конца года полностью удержать такой налог не получилось, Вы должны сообщить об этом физлицу и налоговикам (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Добрый день!
Ещё хочу уточнить.
На бывшего работника, который в последствии стал нерезидентом и выполнял работы по ГПД (место выполнения работ по договору не РФ) нам нужно пересчитать НДФЛ с доходов, выплаченных в январе феврале?
В справке 2 НДФЛ по ему статус налогоплательщика ставить 2?
Да