НДФЛ с доходов дистанционного сотрудника

Клерк.Консультации
, , ,
1

Сотрудник организации работал удаленно с января по февраль 2023 год ( в трудовом договоре указано место работы - РФ, по месту прописки сотрудника). При выплате удерживали НДФЛ 13%. В марте 2023 г. сотрудник уволился по собственному желанию и получил расчет, при выплате удержали НДФЛ 13%. С апреля 2023 г. с этим бывшим сотрудником заключили договор ГПХ (гражданско-правового характера) на выполнение работ с апреля по декабрь 2023 год (и планируем работать в 2024 году), также удаленно, но указания услуг - за пределами РФ (Израиль). С апреля 2023 г. НДФЛ удерживать организация не будет. Выплаты по ГПХ планируются ежемесячно, после подписания актов выполненных работ.
Вопросы:

  1. Обязана ли организация определить статус бывшего сотрудника на конец года с учетом того что он выполняет работы по договору ГПХ в 2023 г.? Должна ли организация пересчитать и удержать НДФЛ по ставке 30% с бывшего сотрудника за январь-февраль 2023 г. и за расчет при увольнении в марте 2023 года?
  2. Если с апреля 2023 г. организация заключила договор ГПХ с другим физ. лицом, не являющимся бывшим сотрудником на год, удаленно, с местом оказания услуг за пределами РФ, и НДФЛ удерживать не будет, в этом случае распространяется ли на организацию обязанность в конце года определять статус налогового резидента физ. лица с начала 2023 года?
2

Добрый день.

  1. Нет. Потому что место работы за пределами РФ и поэтому в любом случае организация НДФЛ не удерживает. Что касается пересчета за январь-февраль, то по мнению Минфина, не пересчитывать НДФЛ можно в случае, если после увольнения работника ему не производится никаких выплат (Письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-04-05/121297). В вашем примере они производятся, пусть и по договору ГПХ. Значит есть возможность пересчитать НДФЛ и удержать налог по ставке 30%. Но делать это нужно тогда, когда точно станет понятно, что в 2023 году физлицо уже не станет резидентом. Иначе придется опять пересчитывать.

  2. Нет.