ГПХ, пересчет НДФЛ

Клерк.Консультации
1

Сотрудник работал по трудовому договору с января по март 2023 год с местом работы территория РФ, далее был уволен по собственному желанию (НДФЛ -13%, взносы в полном объеме). С середины апреля 2023 г. с ним заключили договор гражданско-правового характера, так как он стал выполнять работы удаленно на территории другого государства. В данном случае организация с вознаграждения по договору ГПХ НДФЛ не платит, т.к. не является налоговым агентом, но платит страховые взносы, как с гражданина РФ. В июне 2023 г. совокупный доход как сотрудника с января 2023 и работника по договору ГПХ с начала 2023 года превысил предел для расчета страховых взносов.
Вопросы:

  1. После превышения совокупного дохода с начала 2023 года возможно пользоваться льготной ставкой или в данном случаи компания должна для применения льготной ставки считать доход отдельно как по сотруднику, так по работнику по ГПХ? В какой момент возможна применение льготной ставки в данном случаи по предельной величине?
  2. Если по итогам года данный работник получит статус Нерезидента, мы должны пересчитать его доходы по трудовому договору по ставке 30% НДФЛ с начала 2023 года по дату увольнения?
  3. Может ли организация до удержать НДФЛ из вознаграждения по договору ГПХ?»
3

Добрый день! Изучив ваши вопросы , хочу ответить следующее :

  1. С выплат за месяц в части свыше МРОТ продолжите начислять взносы по пониженному тарифу 15 процентов для МСП независимо от того, превысили выплаты предельную величину облагаемой базы или нет. Применять пониженный тариф страховых взносов для МСП нужно ко всем выплатам физлицам — как по трудовым договорам, так и по ГПД.
  2. Да, верно. Если российский гражданин является нерезидентом, НДФЛ в отношении его доходов рассчитывается и перечисляется в бюджет так же, как и в отношении прочих нерезидентов. Никаких специальных правил нет. Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
  3. В ситуации , когда помимо зарплаты, организация выплачивает работнику и иные доходы (алта за выполнение работ по договору ГПХ, арендная плата, не зависящие от результатов работы премии ), то в таком случае, на удержание из них долга по НДФЛ никакие ограничения не распространяются.