НДФЛ / нерезиденты / 2024

Клерк.Консультации
1

В организации по разработке ПО, в 2023 г., на ГПХ трудятся несколько человек (нерезиденты), которые являются Гражданами РФ. Работают удаленно и проживают в других странах, за пределами РФ. В договорах ГПХ прописано место работы за пределами РФ. Для работы по договорам ГПХ используются российские домены, программы или технические средства. Оплату получают на счёта в российском банке. При оплате за услуги по договорам ГПХ организация не является налоговым агентом по НДФЛ, не удерживает и не оплачивает в бюджет. До смены жительства за пределы РФ, данные физические лица трудились в организации как штатные сотрудники, многие по несколько лет (более 5 лет). С 2024 года ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов станет одинаковой — Закон № 389-ФЗ, по трудовому договору. С 2025 года нововведения расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам. По мнению Минтруда России, не допускается заключение с гражданином трудового договора о дистанционной работе для осуществления трудовой деятельности за пределами РФ (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755). С 2024 г. несмотря на разъяснения Минтруда о недопустимости заключения трудового договора с лицами, находящимися за пределами РФ, ФНС такие ситуации допускает и даже закрепляет в НК РФ.

Вопросы:

  1. Просим разъяснить, как в такой ситуации поступать организации во избежание нарушений, далее работать по договорам ГПХ или принять данных людей обратно на работу по трудовым договорам?
  2. Возможно переквалификация договоров ГПХ в трудовые в данной ситуации?
  3. Какие риски у организации по НДФЛ ?
3

Добрый день!

  1. Оставайтесь на ГПХ.
  2. А вот тут это нереально, потому что все-таки действительно нельзя в трудовом договоре изначально указывать место работы за рубежом.
  3. Пока никаких.
    Теоретически, они могут, конечно, вернуться, заключить трудовой договор, и указать удаленное место работы в России. И потом опять уехать. Потому что уже разницы для НДФЛ вообще не будет, где они реально живут.

Перечни доходов от источников в России и за ее пределами содержатся в статье 208 НК РФ. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами России для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Если физлицо - получатель указанных доходов - признается налоговым резидентом России, то он обязан исчислить НДФЛ, подать декларацию, и уплатить налог в бюджет самостоятельно (ст. 207, подп. 3 п. 1, п. 2-4 ст. 228 НК РФ). А если не признается, то вообще платить НДФЛ в России не должен.

По смыслу поправок получается, что вознаграждение для удаленщика теперь в любом случае будет считаться полученным от источников в России. Значит, работодатель – налоговый агент (письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-04-05/92012).

Работодатели становятся налоговыми агентами по всем доходам, выплачиваемым удаленным работникам, которые трудятся за границей.