Нерезидент, НДФЛ 2023, по договору или фактическое нахождение

Клерк.Консультации
,
1

Сотрудник работает по Трудовому договору дистанционно, место работы по договору в РФ. На самом деле она находится за пределами РФ и 01.02.2023 он станет нерезидентом. В 2022 году Сотрудник информацию о изменении места работы в Организацию не предоставлял. Подтвердить свое место нахождения Сотрудник может отметками о пересечении границы в загранпаспорте. Подписать ДС к трудовому договору о изменении места работы нет возможности, т.к. возвращаться в РФ в ближайшее время сотрудник не планирует. Организация с заработной платы данного сотрудника удерживала и перечисляла НДФЛ 13% в бюджет в 2022 году.
Просим разъяснить:

  1. Для исчисления и удержания НДФЛ, в выше указанной ситуации, на что ориентироваться должна Организация, на фактическое нахождение Сотрудника за пределами РФ или на трудовой договор, в котором прописано место работы РФ?
  2. Кто в такой ситуации выступает налоговым агентом в 2023 году по НДФЛ с заработной платы Сотрудника, Организация или сам Сотрудник, и по какой ставке считать НДФЛ (13% или 30%)? Возможно, НДФЛ Организация в данном случаи не должна удерживать, как у нерезидента РФ?
  3. При выплате аванса (20 января 2023 г.) и заработной платы за январь (3 февраля 2023 г.) по каким ставкам рассчитывать НДФЛ (13% или 30%)?
  4. Какие есть риски у Организации в связи с вышеуказанной ситуацией?
2

Добрый день.

1.Прежде всего, организация должна ориентироваться на имеющиеся у неё документы. Сотрудник не обязан предоставлять данные загранпаспорта и даже не обязан его иметь. Если у вас нет данных по загранпаспорту, то и ориентироваться вы можете только на трудовой договор.

  1. Если у вас есть документы о том, что сотрудник нерезидент, то он сам уплачивает свой НДФЛ, подавая по итогам годам декларацию 3-НДФЛ. Но только в том случае, если он выполняет свою работу за пределами РФ и это прописано в трудовом договоре. Если по договору место работы в России, значит ваша организация налоговый агент и обязана удерживать НДФЛ по ставке 30%.

  2. Налоговое резидентство определяется на каждую дату выплаты дохода. Т.е. в данном случае на 20 января и 3 февраля.

Хочу заметить, что изменения в трудовой договор можно внести путем обмена документами по почте.