Оформление и налогообложение дистанционных работников, находящихся заграницей

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день.
Прошу проконсультировать по вопросу оформления и налогообложения дистанционных работников граждан РФ, находящихся заграницей.
Есть несколько видов ситуаций:

  1. мы планируем заключать договор (трудовой или ГПХ) с таким человеком
  2. уже трудоустроенный работник уехал жить заграницу и продолжает у нас работать
  3. он пока резидент в РФ
  4. он уже не резидент РФ.
    Вопросы:
    Какой вид договора заключать в каждом из случаев, в том числе, как поступать с уехавшими? Как удерживать и удерживать ли НДФЛ?
    Нужен ли ЛНА в компании, определяющий порядок действий?
    Нам очень важно получить ответ со ссылками на нормативную базу, поскольку мнений в сети очень много и все разные.
    Спасибо за ответ.
2

Добрый день.

По мнению Минтруда, работодатель не может обеспечить выполнение ряда требований трудового законодательства РФ для дистанционных работников, работающих за границей. (Письма Минтруда России от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755, от 27.07.2016 № 17-3/В-292, от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245). Письма спорные, поэтому разные мнения по этому поводу и есть. В любом случае, если вы заключите трудовой договор, а не договор ГПХ, никто не сможет вас наказать.

Вам надо решить, согласны вы с мнением Минтруда или нет. Если вы только собираетесь заключать договор, выбор между трудовым договором и договором ГПХ у вас есть.
Если же трудовой договор с дистанционным работником уже был заключен, то просто так его разорвать не получится - нет оснований. Сам факт смены места жительства, если он не влияет на исполнение обязанностей, не основание для увольнения дистанционного работника по инициативе работодателя, поскольку такого нет в статье 81 Трудового кодекса. Уволиться сотрудник может либо по собственному желанию либо по соглашению сторон.

Удержание НДФЛ зависит от того, указано ли в трудовом договоре (доп.соглашении к нему) или договоре ГПХ место работы в иностранном государстве. Это нужно для определения источника дохода.
Есть два источника дохода для НДФЛ - от источников РФ и от источников за пределами РФ. К доходам от источников за пределами РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации (п.3 ст. 208 НК). Т.е., если ваша компания платит зарплату или вознаграждение работнику, работающему за границей, то она является источником за пределами РФ. Как бы не странно это выглядело.

Таким образом, если в договоре указано, что место работы иностранное государство, то:

  1. Пока работник резидент РФ, он сам обязан декларировать и уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от российского работодателя. Потому по доходам от источников за пределами РФ физлица платят НДФЛ сами. Таким образом, ваша организация не налоговый агент и даже в отчетности по НДФЛ выплату такого дохода не показывает.
  2. Если по итогам года работник оказывается нерезидентом, то у него нет обязанности уплачивать российский НДФЛ, потому что доходы от источников за пределами РФ у нерезидентов НДФЛ не облагаются (ст.209 НК)

Порядок уплаты НДФЛ в таких случаях неоднократно рассматривался Минфином (Письма Минфина России от 06.10.2022 № 03-04-06/96611, от 04.03.2022 № 03-04-06/15886, от 14.04.2021 № 03-04-06/27827).

Прописывать в ЛНА порядок действий не вижу необходимости, потому что ситуации могут быть разными и в каждом конкретном случае можно решать, какой вид договора заключать.

1 лайк