Организация заключила трудовой договор с сотрудником на дистанционную работу. Место работы по трудовому договору - город на территории РФ. Когда сотрудник пришел увольняться, выяснилось, что часть времени он находился на территории другого государства, и в текущем налоговом периоде приобрел статус нерезидента. По какой ставке нужно произвести расчет НДФЛ сотруднику по выплатам при увольнении (зп+компенсация отпуска при увольнении) в этом случае? Понимаем, что удаленная работа за границей невозможна согласно позиции Роструда и Минтруда, необходимо в таких случаях заключать гражданско-правовые договоры. Какой вариант удержаний НДФЛ будет безопаснее с точки зрения налогообложения?
Добрый день.
Позиция Роструда и Минтруда крайне спорная. Трудовой кодекс не запрещает работать удаленно из-за границы по трудовому договору.
Если сотрудник нерезидент и у вас есть подтверждение этому, то вы должны пересчитать НДФЛ за весь год по ставке 30% и при выплате при увольнении удержать его (не более 20% от выплачиваемого дохода, ст.138 ТК). Неудержанный налог покажете в отчетности, в том числе и в сведениях за год (бывшие 2-НДФЛ)
НДФЛ при этом считается отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30%. Т.е. не нарастающим итогом.
Есть еще вариант сделать задним числом доп.соглашение к трудовому договору, что с такого-то числа работник трудится на территории города за границей. И тогда с этой даты он сам должен был уплачивать НДФЛ, а то, что вы удержали у него с этой датой является переплатой.
Но можно подумать в сторону того, что при увольнении работник не обязан был вам рассказывать, что он жил на территории другой страны и тем более не обязан был предоставлять загранпаспорт.