Здравствуйте.
С 2024 года резидентов и нерезидентов уравняют в ставке налога по НДФЛ — все будут платить 13-15%. С 2025 года меру расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам.
В нашей компании работает не резидент который:
-исполняет свои трудовые обязанности на территории Казахстана
-не использует отечественное ПО
-не получает деньги на счета в российских банках
В свете принятого 389-фз от 31.07.2023 г. обязана ли наша компания удерживать и перечислять НДФЛ с января 2024 года?
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, этот нерезидент – гражданин России? С ним заключен трудовой договор?
Не резидент-гражданин Казахстана. Да, с ним заключен трудовой договор на удаленную работу.
Тогда я Вам советую трудовой договор прекратить, а перейти на ГПХ.
Во-первых, в Минтруде считают, что ТК РФ не предусматривает заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории иностранного государства (письмо от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755).
Во-вторых, если игнорировать «во-первых», то получается, что иностранец – Ваш работник, и с него нужно удерживать НДФЛ.
А вот если перейти на ГПХ, то если физлицо не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы, оказывает услуги по ГПД на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение не является объектом обложения НДФЛ в РФ.
Выплаты гражданам ЕАЭС за услуги по ГПД, оказанные за пределами РФ, не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5 ст. 420 НК РФ). Это касается и дистанционного выполнения работ (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54292).
Таким образом, возникает еще несколько вопросов:
1 сотрудник-не резидент работает в нашей (российской) компании по трудовому договору с 17.01.2022 года. должны ли мы были удерживать и уплачивать за него НДФЛ в 2022 и 2023 годах и на каком основании?
2 если в 2024 году перейти на ГПХ, то с 2025 года суммы начисляемые по ГПХ так же будут облагаться НДФЛ в общем порядке согласно 389 фз!?
Место работы в трудовом договоре как было указано – Россия или Казахстан?
Есть разъяснения Минфина и ФНС о том, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ в целях НДФЛ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, хотя их и выплачивает российская организация (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И у физлиц - нерезидентов РФ доходы, полученные от источников за пределами РФ, российским НДФЛ не облагаются. Такие доходы физлица-нерезиденты не обязаны декларировать в РФ, с них надо платить налог в стране проживания. Но при этом Минфин и ФНС говорят, что тогда в трудовом договоре место работы сотрудника - гражданина РФ должно быть определено как его местонахождение в иностранном государстве (письма Минфина от 25.02.2022 № 03-04-05/13207, от 14.04.2021 № 03-04-06/27827; ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).
Но отмечу, что Минтруд такие трудовые договора вообще отказывается признавать.
С 2025 года к доходам от источников в РФ будет относиться вознаграждение физлица по ГПД за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, выполненные в Интернете или с его использованием при соблюдении определенных условий.
Если исполнитель использует в работе российские доменные имена и сетевые адреса, размещенные в России информационные системы, программы, технические средства, то вознаграждение по ГПД считается полученным от источников в РФ при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
-
исполнитель является резидентом РФ;
-
исполнитель получает доходы на счет, открытый в российском банке;
-
доходы исполнителю выплачивают российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Такое вознаграждение будет облагаться по ставке 13 или 15 процентов. При этом не важны ни налоговый статус, ни место выполнения работ/оказания услуг. Главное, что источник выплаты - российская компания или ИП. То есть даже если физлицо - нерезидент РФ и в ГПД местом выполнения работ/оказания услуг указана другая страна, то российская компания или ИП при выплате такого вознаграждения должны будут исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13 или 15 процентов.
Если не выполнено ни одно из указанных условий или доменные имена, сетевые адреса и технические средства расположены не в России, тогда доход по ГПД признается полученным за пределами РФ.
Добрый день.
В Трудовом договоре указано, что место работы сотрудник определяет самостоятельно. Я понимаю, что это повод для спора, поэтому поправим на Казахстан.
Но, с 2024 года возникает еще один вопрос по тому, как отчитываться по НДФЛ за такого сотрудника в ИФНС, так как у него нет ИНН и СНИЛСа?
И еще, что значит Минтруд отказывается признавать такие договора?? То есть признает ничтожными или переквалифицирует в ГПХ? Какие, в этом случае, последствия имеют место быть ,для организации?
ИНН, в принципе, не обязателен. Если нет СНИЛС, зарегистрируйте иностранца в ПФР.
По трудовым договорам между Минфином и Минтрудом есть противоречие. Минтруд считает такие договора недопустимыми, а Минфин смотрит на них сквозь пальцы. И так как Вас будут проверять налоговики, то они Вам, скорее всего, ничего не скажут.
Я Вам рекомендую перейти на ГПХ, потому что ситуация с трудовыми договорами с иностранцами неопределенная, и всегда может измениться в худшую сторону. А с ГПХ всё понятно.
Спасибо большое. Все понятно.