ООО заключило договор о предоставлении юридического адреса с МКУ “Малый бизнес…” (Муниципальное казенное учреждение). МКУ “Малый бизнес …” владеет данным помещение по договору безвозмездного пользования заключенного с МКУ управления делами Администрации в целях оборудования рабочих мест и сдачи их в пользование субъектам малого предпринимательства. Стоимость услуг по договору о предоставлении юридического адреса ООО с МКУ “Малый бизнес …” установлено без НДС. Является ли ООО налоговым агентом по НДС при оплате услуг по договору о предоставлении юридического адреса.
Добрый вечер.
Налоговый агент может быть при аренде государственного и муниципального имущества. Вы таковое не арендуете. По сути вы арендуете ничтО, потому что нет такого имущества, как юридический адрес, поэтому его нельзя арендовать.
Но в любом случае, реализация услуг у казенных учреждений не облагается НДС вообще (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому даже если бы вы у них арендовали помещения, то налоговым агентом не были бы.
Добрый день. Спасибо.
Меня смущают решения судов. Например вот это.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.09.2017 № Ф01-4175/2017 по делу № А39-3935/2016**
«Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению Предпринимателя, он не является налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость, поскольку услуга по предоставлению муниципального имущества в аренду оказана казенным учреждением.
В ходе проверки установлено неисполнение Предпринимателем, как арендатором муниципального имущества, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость при внесении арендных платежей по договору аренды муниципального имущества.
Согласно данной норме не признается объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом изложенного суды правомерно отказали Предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.
Вы не арендуете недвижимое имущество вообще. Исходя из текста договора, вы арендуете воздух.
Аренда недвижимого имущества подразумевает аренду площади какого-то здания или сооружения. Оно должно быть четко конкретизировано, например, выделено на экспликации здания. Имущество в аренду передается актом, в котором указывается, что конкретно передается.
Вам же оказываются некие услуги и у вас нет актов передачи имущества в аренду.
Указанное вами решение суда противоречит мнению самого же ФНС.
Таким образом, при предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны.
Письмо ФНС России от 05.10.2017 № СД-3-3/6555@
Да и по сути не подходит под вашу ситуацию. Потому что у вас казенное учреждение получило в пользование недвижимость от местных властей, тогда как в рассматриваемом деле администрация городского округа сама является казенным учреждением.
Спасибо огромное.