НДС от выполнения строительно-монтажных работ хоз способом

Клерк.Консультации
,
1

Добрый вечер. Предприятие из новых территорий (Донецкая Народная Республика). По состоянию на 31.12.2022 г. была проверена инвентаризация. Согласно инвентаризации на счете 08.03 учитывались уже все затраты на строительство станка производственного назначения. Но введен он был в эксплуатацию 01.03.2023, при затрат на его строительство в 2023 г. не было, просто введен в эксплуатацию. Вопрос: надо ли в нашей ситуации (в 2022 г. какого налога как НДС на нашей территории не было) 31.03.2023 начислить НДС на сформированную стоимость станка согласно п. 10 ст. 167 НК РФ и в этот же день принять его к вычету п.5 ст. 172 НК РФ? Если надо, то как правильно это сделать?

2

Добрый день.

П. 10 ст. 167 НК РФ применяется при строительно-монтажных работах для собственного потребления. Строительно-монтажные работы - работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества, в том числе здания, сооружения и т.п., или изменяется первоначальная стоимость данных объектов в случаях достройки, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям Письмо Минфина России от 15.11.2017 № 03-07-11/75377.

Недвижимое имущество (недвижимость) - это (п. 1 ст. 130 ГК РФ):

  • здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • земельные участки и участки недр;
  • подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда и суда внутреннего плавания.

Таким образом, строительство станка своими силами не является СМР и НДС не начисляется.

3

Надежда, извините за повторение, просто на предприятии не редко производится оборудование и инвентарь для использования в дальнейшей хоз. деятельности. Значит, при строительстве оборудования можно принимать к вычету входной НДС от поступления материалов, и не надо начислять НДС при вводе в эксплуатацию? То есть п. 10 ст. 167 НК РФ не имеет отношение к строительству оборудования хоз. способом для использования в дальнейшем в хоз. деятельности?

4

Да, так и есть. СМР у нас определяется, как ни странно, указаниями Росстата, поскольку только у них дано его определение:

К строительно-монтажным работам (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установку и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и тому подобного).

п.17 Приказ Росстата от 13.12.2022 № 929
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие “Основные сведения о деятельности организации”

У нас в налоговом законодательстве используются термины из других нормативных актов, если в НК не даны определения. В том числе и определение СМР

5

Надежда, спасибо Вам большое за подробную консультацию!