Подскажите если слетел с патента (розничная продажа) с 01.04 пересчитываются все доходы на ОСНО с 01.04 до конца года. Например было продано на 100 000 000 за этот период. Тогда НДС будет рассчитываться 100 000 000*20/120? а база для НДФЛ будет учитываться за вычетом НДС?
Добрый день.
Есть две позиции. Первая - считать по расчетной ставке 20/120. Она основывается на решении Верховного Суда, который считает, что при утрате права на применение УСН, сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате сторонним контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной от них выручки, то есть по общему правилу - посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога (Определения Верховного Суда РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085, от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744).
Эти определения применимы и к ПСН.
Вторая позиция Минфина - расчетную ставку в похожей ситуации применять нельзя, так как ст. 164 НК РФ не предусмотрено налогообложение налогом на добавленную стоимость с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.11.2021 № 03-07-09/89781).
Поэтому решать вам, будете вы спорить с ФНС или нет. Они, скорее всего, будут придерживаться точки зрения Минфина.