Если дочь получила по Договору дарения квартиру от отца, нужно ли подавать декларацию и платить налог?
Приветствуем вас!
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Если даритель - физлицо, которое не является ИП, а является членом семьи или близким родственником - супругом (супругой), родителем (усыновителем) или ребенком (в том числе усыновленным), бабушкой, дедушкой, внуком, братом или сестрой, то физлицо не должно представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (см. пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ,
ст. 229 НК РФ и ч. 2 ст. 3 Закона № 324-ФЗ от 14.07.2022) налог не исчисляется и налоговая декларация не подается.
А если даритель индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения?
Если это бизнес-недвижимость и родственник-ИП, то налоговые последствия возможны у дарителя.
В том случае, если ИП сам до этого использовал имущество в предпринимательской деятельности и применяет ОСН, на день передачи недвижимости (если только это не земельный участок) по акту ему придется начислить НДС исходя из рыночной стоимости объекта.
Понятие “использовании в предпринимательской деятельности” в налоговом законодательстве чётко не определено, есть понятие в ГК РФ, но оно даёт широкий простор для разных интерпретаций. Конечно, ФНС захочет НДС взыскать, поэтому нужно собрать доказательства, что квартира никак не использовалась и не может использоваться в коммерческих целях даже теоретически.
В таких спорах имеет большое значение даже ОКВЭД ИП и совершал ли он ранее подобные сделки, есть ли у него ещё недвижимость, тут список открыт или, например, одаряемый тоже ИП и тоже может заниматься предпринимательством.