ООО(Осетия)-нерезидент, регистрировалось в РФ в налоговой для открытия счета. В отчетном периоде покупает товар на территории РФ и продает его предприятию в ДНР. Предприятие ДНР еше не находится в Гос.реестре РФ. Кем является предприятие ДНР - резидентом или нерезидентом? Возникает ли у Осетинского предприятия налог на прибыль и НДС 20% как реализация нерезидентом товара на территории РФ, если товар не выходит за таможенную территорию РФ?
Прошу уточнить нерезидент (Осетия) встала на учет только по причине открытия расчетного счета - или есть зарегистрированный филиал с работниками, ведущий деятельность на территории РФ?
Нерезидент регистрировался только для открытия счета
Насчет компании ДНР - Уже работающие в ДНР компании будут включены в ЕГРЮЛ автоматически. При этом привести свои учредительные документы в соответствие с российскими законами, а также сообщить дополнительные сведения (виды деятельности, сведения об участниках, и т.д.) можно будет до конца 2023 года.
Обоснование: Согласно п. 2 Ст. 13 ФКЗ от 04.10.2022 N 5-ФКЗ
“О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики”
Юридическое лицо, имущество которого находится в собственности публично-правового образования или участником которого является публично-правовое образование и которое имело в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае его отсутствия иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образования в составе Российской Федерации нового субъекта, в течение переходного периода может привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и обратиться с заявлением о внесении сведений о нем в единый государственный реестр юридических лиц.
Ст. 15 предусматривает:
- Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории Донецкой Народной Республики с 1 января 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
- До 1 января 2023 года на территории Донецкой Народной Республики отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики, если иное не предусмотрено частями 3 - 5 настоящей статьи.
Что касается Осетии.
Если иностранная организация поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РФ и не осуществляет деятельность на территории РФ, она не обязана представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги (п. 27 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н, Письмо ФНС России от 03.11.2020 N СД-4-3/17982@).
Соответственно, если никаких филиалов на территории РФ Осетинская организация не регистрировала, то ничего в плане налогов уплачивать она не должна, в том числе и представлять отчетность.
Соответственно вопрос об уплате налогов уже должен вставать со стороны организации, зарегистрированной в ДНР, так как у нее это будет импорт со всеми вытекающими.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами:
не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Я правильно понимаю что налоговым агентом в этой ситуации будет предприятие Осетии
Если да, то налоговым агентом по какому налогу? Если по НДС то Осетин должен получить эл.подпись чтобы сдать НДС-декларацию
По предприятию ДНР - в какой момент он становится резидентом? В момент включения территорий в состав РФ? или в момент автоматического включения в ЕГРЮЛ? как определить эту дату?
В ДНР - до 31.12.2022 налог на прибыль и налог с оборота. Если ДНР-предприятие налоговый агент, то он должен заплатить налог на прибыль и налог с оборота нерезидента?
Откорректирую данный ответ: П. 1 ст 161 НК РФ регулирует сам порядок определения налоговой базы при выполнении налоговым агентом своих функций.
П. 2 ст. 161 определяет кто является налоговым агентом:
Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 Ст. 11 НК РФ организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации,
международные компании (далее - российские организации),
а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
По этой причине - пока иностранная организация не создаст на территории РФ филиал или представительство - у нее не возникают “налоговые” обязанности, как то уплатить налог, подать отчетность и прочее.
Насчет организации в ДНР - статус российской организации будет получен с момента (даты) включения ДНР в состав РФ - с 04.10.2022 (ст. 37 ФКЗ от 04.10.2022 N 5-ФКЗ, Федеральный закон от 04.10.2022 N 372-ФЗ)
Нет, осетинская организация не будет становиться налоговым агентом ни по НДС, ни по прибыли.
Налогообложение данных операций “ложится на плечи” организации ДНР
откорректировала вышеприведенный ответ, посмотрите еще раз обоснование пожалуйста.
Спасибо за развернутый ответ. Я правильно понимаю, что ДНР является налоговым агентом для Осетина и считает налог на прибыль и налог с оборота Осетина и платит их в бюджет ДНР по реквизитам ДНР?
ДНР по факту будет являться налоговым агентом по НДС при приобретении товара у осетинской компании на территории РФ (п. 1,2 ст 161 НК РФ), но при этом не будет налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 2 ст 309 НК РФ).
Привожу выдержку из нормы - ст 309 НК РФ:
Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров
кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Вы не спросили, но мне хотелось бы от себя добавить.
Осетинской организации надо задуматься при осуществлении деятельность по продаже товаров на территории РФ на систематической основе - над возникновением у нее обязанности зарегистрировать свое представительство в рамках ст 306 НК РФ.
Вы же писали, что ДНР-предприятие до 31.12.2022 работает по законам, действующим на территории ДНР. А в Законе ДНР О налоговой системе нет НДС вообще, а вот налог на прибыль при выплате дохода нерезиденту платить надо. Сделка с Осетином - это вынужденная мера, т.к. контракт уже работал 3 года, а поставщик РФ не захотел возвращать деньги и отгружать товар в связи с тем, что не понимает, как работать с ДНР на прямую как с резидентом. Это несколько завершающих сделок по схеме, которую нас вынудили принять еще 5 лет назад в ДНР. И мы платили налоги в Осетию и в ДНР одновременно ((( открывая для себя свои же предприятия в Осетии
К сожалению такие нюансы вы сразу не раскрыли в вопросе.
Да, верно, поправлюсь в части налогообложения организации ДНР. До 1 января 2023 года предприятия ДНР уплачивают налог с оборота, НДС они не платят (Часто задаваемые вопросы | ФНС России | 77 город Москва).
А с 1 января планируют ввести для них особый порядок исчисления НДС.
В настоящий момент нет официальных разъяснений и нормативных актов в отношении признании организаций валютными резидентами/нерезидентами. Так например согласно п. 13 ст 31 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ указано, что Законодательство Российской Федерации о таможенном регулировании применяется на территории Донецкой Народной Республики с 1 января 2023 года. Особенности применения в течение переходного периода нормативных правовых актов Донецкой Народной Республики и законодательства Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В настоящий момент Постановление Правительства не принято.
Спасибо, появилось понимание, где будут платиться налоги с дохода Осетина