Организация, ОСН, применяет ПБУ 18. В 2018 году были приобретены объекты НМА (искл. права на музыкальные произведения) стоимостью ниже 100 тыс руб.
Соответственно, в н/у данные объекты были сразу списаны в расходы, а в бухгалтерском учете они амортизируются.
На 31.12.2022 остаточная стоимость НМА (сч. 04 - сч.05) в б/уч на 100 тыс руб выше, чем в налоговом учете. Верно ли, что в учете на 31.12.2022 должно быть отражено ОНО на сумму 100 тыс руб*20%=20 тыс руб.?
Добрый день.
Отложенное налоговое обязательство нужно было сформировать и отразить в бухучете еще в 2018 году, когда в налоговом учете стоимость приобретенного НМА была включена в расходы, а в бухучете поставлен на баланс данный объект.
Например, если стоимость приобретенного НМА составляла 90 тыс.руб., то в месяце приобретения в налоговые расходы была включена эта сумма, и значит, возникла временная налогооблагаемая разница и ОНО:
Д 68 (или Д99) К 77 18 тыс.руб. (90 x 20%).
В бухучете по НМА со следующего месяца после приобретения начали начислять амортизацию исходя из установленного срока полезного использования. По мере начисления амортизации ОНО погашается. Например, если сумма ежемесячной амортизации в бухучете составляет 1 тыс.руб., то каждый месяц погашается ОНО: Д 77 К 68 (или К 99) на сумму 1т.р. x 0,2 = 200руб.
Поэтому на 31.12.2022г. в бухучете по этому НМА никак не может быть ОНО = 20 тыс.руб. Если НМА на дату приобретения стоил меньше 100 тыс., то такое ОНО исходно не могло быть сформировано. При этом значительная сумма сформированного ОНО к 31.12.2022г. уже должна быть списана.
Если же в вопросе идет речь о нескольких приобретенных НМА, по которым в результате начисления амортизации общая остаточная стоимость составляет 100тыс.руб., то тогда действительно несписанная часть ОНО на 31.12.2022 г. будет составлять 20тыс.руб.